2019 год также пройдет под знаком борьбы с коррупцией, поскольку претворяется в жизнь Национальный план противодействия, предусматривающий в том числе совершенствование законодательной базы.
Рассмотрим два законопроекта, корректирующих механизм противодействия коррупции. Что изменится?
Модель конкретной марки может быть описана в перечне менее или более объемно, чем в сведениях ГИБДД. Возможно, повышенный транспортный налог придется заплатить, несмотря на небольшие расхождения. Чтобы быть уверенным в правильности своих действий, лучше заручиться разъяснением налоговиков.
ФНС уже направила инспекторам мнение Минпромторга по ряду автомобилей. Так, Mercedes-Benz GLC 220 d 4MATIC относится к модели GLC 220 d 4MATIC OC по перечню 2017 года (отличие в последних двух буквах — ОС).
О том, что между названием в перечне и в документах на машину могут быть различия, налоговики уже сообщали.
Организация продавала автомобили и оказывала услуги по ремонту — как гарантийному, так и платному. Запчасти использовались и там, и там. «Входной» НДС по запчастям компания принимала к вычету.
В ходе проверки инспекция посчитала, что организация знала, какие конкретно запчасти должны использоваться в гарантийном ремонте, поэтому часть вычета незаконна. Ведь услуги по гарантийному ремонту освобождены от НДС. Однако в суде отстоять свою позицию у проверяющих не получилось.
Суды указали, что в момент приобретения запчастей организация не могла предполагать, в каких именно операциях будет их использовать.
Восстанавливать налог в отношении запчастей, используемых в гарантийном ремонте, компании было не нужно. Доля не облагаемых НДС операций не превышала 5%.
Ранее к аналогичному выводу приходил, например, АС Западно-Сибирского округа.
Организация сдала в инспекцию декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, однако заявления о возмещении не представила. Налоговики в возмещении отказали. Их решение суд признал незаконным, и НДС налогоплательщику вернули. Компании этого показалось мало. Она потребовала выплатить проценты за несвоевременное возмещение налога.
По мнению организации, проценты нужно было начислить с 12-го дня после окончания камеральной проверки до дня фактического возврата. Суды трех инстанций не пришли к единому мнению. Однако кассация решила так: раз заявление о возмещении НДС компания не подавала ни во время проверки, ни во время рассмотрения спора в суде, то должны применяться общие положения НК РФ о возврате переплаты. По ним налоговики не нарушали срок, значит, процентов быть не должно.
Если вы направили сотрудника на профобучение в другой город, то заявляйте вычет НДС по расходам на его проезд и проживание. Минфин не видит в этом ничего страшного. Принимайте налог к вычету так же, как это надо делать по командировочным расходам. Дело в том, что таким сотрудникам вы обязаны компенсировать командировочные расходы, как и в случае обычной служебной поездки.
Если при импорте товаров таможенники сами списали НДС с единого лицевого счета, открытого на уровне ФТС, то подтвердить перечисление налога можно декларацией на товары вместо платежки.
В этом случае в графе 7 книги покупок поставьте прочерк, а в графе 3 укажите регистрационные номера деклараций на товары. Раздел 8 декларации по НДС заполните аналогично.
Налоговики напомнили, что с августа прошлого года в таможенной службе идет эксперимент: пошлины и налоги списывают с единого лицевого счета плательщика, который открывают на уровне ФТС.
Организации вправе применять льготу в виде инвестиционного налогового вычета с 2018 года. Однако в декларацию по налогу на прибыль графы для его отражения не внесены. Ведомство разъяснило, как заполнить отчетность.
ФНС рекомендовала уменьшать на сумму вычета показатель строки 200 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ» листа 02 декларации.
Если у организации есть обособленные подразделения, на сумму вычета следует уменьшать показатели строк 070 приложений N 5 к листу 02. Сумма этих показателей должна сформировать показатель строки 200 листа 02 уже с учетом вычета.
Налогоплательщик, который воспользовался льготой, вправе уменьшить сумму налога, которая зачисляется в федеральный бюджет. В листе 02 декларации на указанную величину нужно уменьшить показатель строки 190 «Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет».
Организациям, применившим вычет, ФНС рекомендовала помимо декларации представлять в инспекцию расчет (пояснения) инвестиционного налогового вычета. Примерную форму расчета служба приложила к письму.
В марте 2017 года организация подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2013 год, а в декабре — заявление на возврат переплаты. Инспекция ответила отказом, поскольку прошло более трех лет с момента перечисления налога в бюджет.
Но суды трех инстанций оказались на стороне налогоплательщика. Компания столь поздно подала уточненку потому, что только урегулировала разногласия с контрагентами, получила возмещение убытков и пересчитала расходы за услуги сторонних организаций. При подаче первоначальной декларации организация не владела этой информацией. Значит, трехлетний срок для возврата переплаты в данном случае нельзя считать с даты перечисления налога в бюджет.
У представителей налогоплательщика были доверенности со сроком действия до даты, на которую было назначено рассмотрение материалов допмероприятий налоговой проверки. Инспекция представителей не допустила, посчитав, что эта дата не включается в срок действия документа.
С подходом налоговиков согласились суды первой и апелляционной инстанций, указав, что предлог «до» используется в значении «не включая дату, следующую после этого предлога».
В свою очередь кассация встала на сторону налогоплательщика, сославшись на толкование в его пользу всех неустранимых сомнений.
Недопуск представителя налогоплательщика — это существенное нарушение процесса рассмотрения материалов проверки. Однако, поскольку все возражения и доводы налогоплательщика к моменту разрешения спора уже были учтены, выводы нижестоящих судов не повлекли негативных последствий. В связи с этим кассация не стала отменять судебные акты.
Среди положений о бухучете есть одно, которое влияет скорее не на бухгалтерский учет, а на налоговый. Речь, конечно, идет о ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Оно, как и прочие нормативные документы по бухгалтерскому учету, довольно консервативно. Но иногда изменения просто необходимы, и вот появился Приказ Минфина России от 20.11.2018 N 236н, который внес в ПБУ 18/02 поправки.
