Не успели мы привыкнуть к отмене 2-НДФЛ и новой 6-НДФЛ, как форма снова обновилась. И уже сейчас нам снова придётся заполнять 6-НДФЛ по-новому. А ещё впервые мы с вами будем заполнять приложение к форме, а именно  справку о доходах и суммах налога физического лица. Давайте разберёмся, что именно поменялось.

Коды доходов и вычетов

С 09.11.2021 действуют уточненные перечни кодов видов доходов и вычетов по НДФЛ для Справки о доходах, изменения были внесены Приказом ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@. В частности, появились новые коды доходов:

  • 2015 — сверхнормативные суточные — свыше 700 руб. за день по РФ и 2 500 руб. — за границей;
  • 1401 — доходы от аренды жилья;
  • 1402 — доходы от аренды остальной недвижимости, кроме жилой.

Для доходов в виде подарков теперь есть два кода. Прежний код — 2720 останется для подарков, налоговая база по которому определяется по правилам п. 6 ст. 210 НК, то есть для налоговых резидентов РФ. Новый код — 2721 нужно применять, если подарки от вас получили налоговые нерезиденты. Введен новый код 329 — для нового вычета на фитнес, о котором мы поговорим чуть позже. А у вычета на лечение теперь два кода: новый код 323 — на стоимость лекарств, а по старому коду 324 теперь отражается только оплата медуслуг.

Новая 6-НДФЛ

ФНС обновила форму 6-НДФЛ и порядок ее заполнения. Впервые отчитаться по новой форме надо будет за 2021 год, форму необходимо сдать до 01.03.2022. Помимо 6-НДФЛ также внесли изменения и в форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую работодатель выдает работникам по их просьбе. В части заполнения титульного листа 6-НДФЛ — появились коды отчетных кварталов для случаев снятия с учета в качестве ИП. ИП и главы крестьянских (фермерских) хозяйств в случае снятия с учета указывают в поле «Отчетный период (код)» один из следующих кодов:

  • 83 - если отчет подается за I квартал;
  • 84 - за полугодие;
  • 85 - за 9 месяцев;
  • 86 - за год.

В остальном Раздел 1 остался неизменным, обновились только штрих-коды формы. В Порядке заполнения 6-НДФЛ уточнили, что в разделе 2 нужно указывать обобщенные по всем физлицам суммы не просто начисленного, но и фактически полученного дохода. Ранее налоговики в своих письмах (Письмо ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@ и Письмо ФНС России от 25.11.2021 N БС-4-11/16428@) разъясняли, что в  6-НДФЛ должны попадать только доходы, фактически выплаченные на дату подачи 6-НДФЛ, причем даже зарплата, которая попадает в налоговую базу по НДФЛ по факту ее начисления. А доходы, которые не выплачены на дату представления 6-НДФЛ, в первоначальный расчет не включают, а подают уточненку после их выплаты. ФНС также выпустила отдельное Письмо от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@, в котором разъяснила, что и в справке о доходах физлица не надо отражать зарплату и иные доходы, которые не выплачены работникам на дату сдачи в ИФНС расчета 6-НДФЛ. Теперь эта практика закреплена и в порядке заполнению 6-НДФЛ в пункте 4.1 (Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).  Чтобы не представлять уточненные расчеты 6-НДФЛ, сдавайте расчет в инспекцию только после того, как выплатите работникам доходы, относящиеся к истекшему отчетному периоду. И особенно это относится к календарному году, по итогам которого вам необходимо представлять еще и справки о доходах физлиц.

! Есть важное изменение в форме для налогоплательщиков, которые выплачивают дивиденды физлицам. Наконец в 6-НДФЛ появились отдельные поля для налога на прибыль, зачтенного при расчете НДФЛ с дивидендов. Это поле 155 в разделе 2 формы 6-НДФЛ, где указывается обобщенная сумма зачтенного налога по всем выплаченным за год дивидендам, а также поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» в разделе 2 Справки о доходах.

Пример отражения дивидендов в 6-НДФЛ

Кроме того, в разделе 2 расчета появились поля, в которых надо будет выделять данные по высококвалифицированным специалистам (ВКС), которые работают по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг. Для дохода, выплаченного ВКС — поле 115, для количества таких работников — поле 121 и для сумм НДФЛ с их доходов — поле 142. В Справке о доходах, заполняемых на ВКС, в поле «Статус налогоплательщика» надо будет указывать код «7».

Справка о доходах

В обновленном разделе 2 Справки о доходах и в приложении к ней «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» теперь надо будет указывать КБК. Напомню: чтобы сообщить о невозможности удержать НДФЛ с доходов за 2021 г., не нужно подавать в налоговую отдельную справку, как раньше. Для этого достаточно Справки о доходах в составе 6-НДФЛ. Причем, экземпляр этой Справки вам нужно не забыть отправить до 01.03.2022 и самому человеку, с доходов которого вы не удержали НДФЛ.

Пример заполнения справки о доходах к 6-НДФЛ со сведениями о неудержанном налоге

 

Инструкцию по заполнению 6-НДФЛ я нашел в системе КонсультантПлюс