Осенние изменения: к чему готовиться бухгалтеру

Электронная подпись для сдачи отчётности в СФР

С 1 сентября 2026 года меняют требования к составу квалифицированного сертификата ключа для подачи отчётности в СФР. ФНС посоветовала обновить квалифицированную ЭП до сентября этого года.

Новый сертификат можно получить:

• через личный кабинет налогоплательщика;
• в пункте выдачи КЭП УЦ ФНС;
• в офисе обслуживания доверенного лица УЦ ФНС.

Если удостоверяющий центр выдал сертификат после 28 августа 2025 года, то в нём уже есть новый параметр.

Подача уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов

С 1 сентября 2026 года организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ и (или) плательщиками страховых взносов, смогут подавать досрочные уведомления по НДФЛ и (или) взносам соответственно. В общем случае это позволит им не подавать уведомления по НДФЛ и взносам в обычные сроки.

В уведомлении вправе указать информацию:

• в части НДФЛ — об исчисленных суммах и налоге к удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число текущего и каждого будущего месяца налогового периода;
• в части взносов — об исчисленных суммах и суммах к уплате за текущий и каждый предстоящий месяц расчётного периода.

За периоды, по которым подавали уведомление с планируемыми суммами, повторно документ можно не представлять. Повторно подавать потребуется, только если фактические суммы НДФЛ или страховых взносов окажутся больше заявленных сумм.

Переход на электронные перевозочные документы

Все участники перевозок независимо от сферы деятельности с 1 сентября 2026 года должны оформлять электронные:

• транспортные накладные;
• заказы или заявки на перевозку;
• экспедиторские документы;
• железнодорожные накладные;
• грузовые накладные при авиаперевозках.

В ряде случаев можно оформлять бумажные документы. Так, в перечень вошли ситуации, когда у экспедитора или его клиента нет техвозможности передать контрагенту электронный вариант из-за форс-мажора.

Чтобы перейти на электронный документ, нужен сертификат КЭП. Для сотрудников ещё нужна доверенность.

Следующий шаг — подключиться к оператору ИС ЭПД. Это организации, которые оказывают услуги по передаче электронных документов между участниками перевозки и в ГИС ЭПД.

Последний этап — назначить администратора сервиса, подключить к нему сотрудников. Если нужно, также подключают водителей.

Подробно об изменениях и подготовке к ним мы писали в предыдущей статье.

Уточняют правила налоговых проверок

С 1 сентября меняют правила налоговых проверок. В том числе вводят такие новшества:

• рассмотреть жалобу (в т. ч. апелляционную) может не только вышестоящий орган, но и налоговый орган, который уполномочила ФНС. Аналогичное правило для камеральных проверок действует с 1 января;
• инспекция может рассматривать материалы проверки по видеоконференции;
• определяют способы подачи возражений на акт проверки: лично, заказным письмом, по ТКС или через личный кабинет (на сайте ФНС либо на Госуслугах). Формат и порядок подачи документов утвердит ФНС.

Размер снижения налоговых штрафов

С 1 сентября вводят верхний предел снижения налогового штрафа при смягчающих обстоятельствах. Санкцию смогут уменьшить не более чем в 10 раз. Минимальное уменьшение — в 2 раза — остаётся неизменным.

Постановка на учёт подразделения

С 1 сентября организация может отказаться от инспекции, выбранной для учёта подразделений. Организации с подразделениями получают возможность не только выбирать одну инспекцию для постановки на учёт в уведомлении, но и отказываться от своего выбора.

Зачёт и возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС

С 1 сентября 2026 года изменяют порядки зачёта и возврата денег на едином налоговом счёте.

В случае перечисления денежных средств в счёт исполнения обязанности налогоплательщика иным лицом в отсутствие такой обязанности сумма образовавшегося положительного сальдо ЕНС возвращается на открытый счёт в банке, информация о котором имеется у налоговых органов, с которого было осуществлено такое перечисление.

При зачёте сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, в счёт исполнения обязанности другого лица по уплате налогов в отсутствие такой обязанности сумма образовавшегося после такого зачёта положительного сальдо ЕНС указанного другого лица не возвращается.

Денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, могут быть возвращены на платёжную карту, являющуюся национальным платёжным инструментом.

Расширяется перечень случаев отказа в исполнении заявления о распоряжении путём зачёта, а также перечень случаев частичного зачёта.

Заявление о распоряжении путём зачёта в счёт исполнения обязанности другого лица, передаваемое в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, должно быть подписано УКЭП.

Кроме того, уточняется, что сообщение об отказе в зачёте или возврате может быть направлено в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, через информационные системы организации, личный кабинет на едином портале госуслуг либо (в случае отсутствия обязанности и возможности взаимодействия с налоговым органом посредством указанных способов) на бумажном носителе.

Отсрочка и рассрочка по налогам

С 1 сентября 2026 года изменяют порядок предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита. Среди прочего уточняют условия предоставления отсрочки или рассрочки тому, кто не может вовремя заплатить налоги, сборы, взносы, пени, штрафы и проценты. Перенос срока возможен, если есть основания полагать, что их уплатят в течение отсрочки (рассрочки).

Также корректируют список документов для получения отсрочки или рассрочки. Из него исключают справки о ежемесячных оборотах денег и об их остатках.

Устанавливают, что пени не начисляют на сумму недоимки, по которой принято решение об отсрочке (рассрочке), со дня вступления в силу такого решения.

Ряд изменений касается рассрочки при невозможности единовременной уплаты:

• уточняют, что заявление можно подавать после дня вынесения решения по проверке;
• отменяют правило о предоставлении банковской гарантии как способа обеспечения;
• устанавливают, что решение о рассрочке вступает в силу не ранее вступления в силу решения по проверке.

Увеличивают предельный срок инвестиционного кредита с 5 до 10 лет.

Также дополняют перечень случаев, когда отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит не предоставят.

Подробно о том, какие документы нужно подать, чтобы воспользоваться рассрочкой и отсрочкой по уплате налогов, я нашла в КонсультантПлюс: Готовое решение: Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов. 

Подача сведений в СФР

С 1 сентября 2026 года вводится обязанность для страхователей подавать данные о наличии в договоре ГПХ условия об уплате взносов на травматизм.

Эти сведения направляют не позже рабочего дня, следующего за днём заключения или прекращения договора.

Обеспечение исполнения налоговой обязанности

С 1 сентября 2026 года при запрете на отчуждение (передачу в залог) транспорта без согласия налоговиков не разрешены регистрационные действия.

То же правило действует при аресте транспорта с начала года.

Прослеживаемость товаров

С 1 сентября 2026 года механизм прослеживаемости товаров работает на постоянной основе. Речь идёт о прослеживаемых товарах, которые ввезли на таможенную территорию ЕАЭС. Среди прочего прослеживают товары по перечню ЕЭК, которые:

• помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
• не помещены под такую процедуру, но их конфисковали;
• задержаны таможней и не востребованы в срок.

В список включены, например, холодильники и морозильники бытовые.

Приём оплаты цифровыми рублями с универсальным платёжным кодом

С 1 сентября 2026 года обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) путём перевода цифровых рублей обязаны продавцы (исполнители, владельцы агрегатора), которые соответствуют одновременно следующим условиям:

• выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за предшествующий календарный год превышает 120 млн рублей;
• на 1 января 2026 года такой продавец (исполнитель, владелец агрегатора) является клиентом системно значимой кредитной организации или кредитной организации, признанной Банком России значимой на рынке платёжных услуг, на основании договора о приёме электронных средств платежа.

Продавцы (исполнители, владельцы агрегатора) освобождаются от указанной обязанности, если место оплаты товаров (работ, услуг) находится в месте, где не предоставляются услуги доступа к подвижной радиотелефонной связи и (или) средствам коллективного доступа к интернету, а также если выручка от реализации товаров в торговом объекте составляет менее 5 млн рублей за предшествующий календарный год.

Новый закон о криптовалюте и цифровых правах

С 1 сентября 2026 года нельзя принимать цифровые валюты и права как средство платежа, встречное предоставление или иной способ оплаты товаров, работ и услуг, а также информации и РИД. Запрет не коснётся, в частности, расчётов по внешнеторговым договорам между резидентами и нерезидентами, оплаты ценных бумаг, иных цифровых валют и прав.

В СПС КонсультантПлюс появился ряд материалов о майнинге и работе с криптовалютой, например: Готовое решение: Как осуществлять обращение цифровых прав и выплаты по ним с 1 сентября 2026 г. 

Кроме перечисленных сентябрьских нововведений, изменения произойдут и в октябре.

Расчёт НДС по действующим договорам при изменении налогового законодательства

Начиная с 1 октября 2026 года в случае, если после заключения договора в налоговое законодательство внесены поправки, из-за которых вы при исполнении договора обязаны уплатить НДС, а у покупателя при этом нет права на вычет, исчисляйте налог расчётным методом исходя из цены договора. Правило действует, если вы с контрагентом не изменили цену договора по гражданскому законодательству или в договоре нет условия об урегулировании взаимодействия сторон из-за изменений (п. 3.2 ст. 166 НК РФ). Счёт-фактуру при этом выставлять не нужно.

В иных ситуациях налогоплательщик или налоговый агент предъявляет покупателю НДС дополнительно к цене (тарифу) товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Критерий для работы самозанятых

Срок работы самозанятых через цифровые платформы на одну компанию ограничивают с 1 октября 2026 года.

Критерием является количество часов выполнения работ (оказания услуг) партнёром-исполнителем для одного пользователя-заказчика с использованием технической возможности посреднической цифровой платформы за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) таким исполнителем для одного заказчика, которое в течение шести месяцев подряд составляет более 60 часов (п. 1 Постановления Правительства РФ от 19.06.2026 № 760).

Более подробное описание есть в КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера.