В первую очередь стоит сказать, что АУСН – это эксперимент, как будут обстоять дела на начало 2028 года, когда он завершится, однозначно сказать нельзя. Но на ближайшие полтора года этот специальный режим действует, и изменения в нем не предусмотрены.

Главное преимущество: НДС не платим (почти всегда)

Да, плательщики АУСН в общем случае освобождены от НДС. Это главный магнит для бизнеса в 2026 году.

Кроме того:

  • организации не платят налог на прибыль за некоторыми исключениями;
  • ИП не платит НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
  • организации не платят налог на имущество организаций, а ИП не платит налог на имущество физлиц, используемых для предпринимательской деятельности – если налоговая база не определяется как кадастровая стоимость;
  • не нужно платить страховые взносы, только взносы на травматизм;
  • часть функций налоговых агентов по НДФЛ передана банкам
  • отчётность в налоговую и в СФР сведена к минимуму, не нужно сдавать декларацию по налогу при АУСН, РСВ, 6–НДФЛ;
  • налог, уплачиваемый при применении АУСН налоговая рассчитывает автоматически.

Многие видят дополнительные плюсы в цифровизации процесса: меньше ошибок, не нужно следить за сдачей отчётности. Хотя говорить о том, что на АУСН можно работать без бухгалтера, не станет никто, кто с ней сталкивался.

Лимиты и ограничения: Кому АУСН не подходит

Но, прежде чем нести уведомление, проверьте бизнес по чек–листу на ограничения, которые существуют для применения АУСН:

  • Доход: не более 60 млн руб. в год (без умножения на дефлятор!).
  • Численность: средняя численность работников – не более 5 человек за месяц. Важно: ИП сам не учитывается в численности, а вот работающие «на полставки» по инициативе работодателя учитываются как целые единицы.
  • Остаточная стоимость ОС: для организаций – не более 150 млн руб. (по данным бухучета).
  • Запрет на деятельность: нельзя быть комиссионером, агентом, ломбардом, выдавать займы (финансовые услуги) и иметь обособленные подразделения (ОП).
  • Зарплата: только в безналичной форме. Выдать наличными или в натуральной форме нельзя.

Есть и другие ограничения, перечисленные в 17–ФЗ. Например, нельзя АУСН совмещать с другими режимами налогообложения, нельзя перейти на АУСН крестьянским фермерским хозяйствам, нотариусам, адвокатам, если у вас есть работники, имеющие право на досрочную пенсию из–за работы во вредных условиях труда. Но в данном случае говорим о самых распространенных причинах невозможности перейти на спецрежим.

Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере:

  • 8% – объект доходы;
  • 20% – объект доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налог рассчитает автоматически налоговая, исходя из данных ККТ, данных, полученных от банка, и данных из личного кабинета налогоплательщика.

Поэтому возникает обязанность следить за разметкой, которую делает банк, и исправлять её вручную прежде, чем данные поступят в налоговую. Но если произошла ошибка, её можно исправить еще в течение 36 налоговых периодов, то есть месяцев.

Если приняли решение перейти на АУСН, ваша задача – сделать это без потерь:

Шаг 1. Сверяемся с регионами и банками
Республика Крым и город Севастополь являются участниками эксперимента с 1 января 2025 года (Закон Республики Крым от 28.11.2024 N 10–ЗРК/2024; Закон города Севастополя от 28.11.2024 N 832–ЗС).

Если ваши интересы в другом регионе, сверьтесь со списком субъектов, присоединившихся к эксперименту, в КонсультантПлюс (Справочная информация: «Субъекты Российской Федерации, в которых введен режим АУСН»)

Откройте счета в банках из списка уполномоченных (Сбер, Альфа, ТБанк, ВТБ, Точка и др.);

Шаг 2. Распродайте остатки товаров на УСН (чтобы не потерять вычет расходов).

Шаг 3. Подаём уведомление
Это делается только в электронном виде:

  • Через личный кабинет налогоплательщика.
  • Через уполномоченный банк.

Шаг 3. Настроить ККТ: в чеке указывать «НДС не облагается», систему налогообложения – «УСН» (АУСН в чеке нет).

Шаг 4. Научить клиента: никаких наличных расходов, строго безнал. Для покупок – корпоративные карты.

Шаг 5. В период АУСН: до 7 числа каждого месяца проверять разметку операций в банке (правильно ли банк пометил «Приход», «Расход», «Не налоговая база»). Ошибки банка – ваша ответственность.

Шаг 6. Переходные моменты с доходами и расходами.

Здесь кроется основная налоговая ловушка для бухгалтера.

Расходы, оплаченные на УСН: если вы закупили товары на УСН, а продали их на АУСН , учесть их стоимость в расходах при АУСН НЕЛЬЗЯ. ФНС прямо указывает в письме от 25.03.2026 № СД–36–3/2303@: расходы, относящиеся к периодам применения иных режимов, при переходе на автоУСН не учитываются.

Зарплата за прошлый месяц, до применения АУСН: если вы начисляли зарплату на УСН, а выплатили её уже на АУСН, вы можете учесть эту сумму в расходах по АУСН, разъяснила ФНС (Письмо ФНС России от 06.03.2026 N ЕА-36-3/1723@ «Об учёте доходов при АвтоУСН»).

Двойное налогообложение (маркетплейсы): вы учли доход в мае на УСН по отчету маркетплейса, а деньги пришли на счёт в июне (уже на АУСН)? Банк автоматически промаркирует поступление как «Приход». Ваша задача – вручную в ЛК изменить статус операции на «Неналоговая база», иначе заплатите налог дважды.

НДФЛ и взносы: Работники не пострадают?

Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ): тариф 0%, и платить их не нужно.

В 2026 году произошли изменения: теперь, если ежемесячные выплаты директору коммерческой организации оказываются меньше МРОТ, база для начисления страховых взносов за этот месяц приравнивается к МРОТ.

Но это не касается организаций, применяющих АУСН – Минфин сообщал об этом в Письме от 12.12.2025 N 03–15–05/121062. Тариф в любом случае 0%.

Взносы на травматизм: платить нужно обязательно. В 2026 году – фиксированные 2 959 руб. в год, не зависит от количества сотрудников.

НДФЛ: налоговым агентом остаетесь вы. Но упрощение в том, что считать НДФЛ может банк (по ставке 13%), а по итогам года работник сам доплатит недостающие проценты по прогрессивному налогу по уведомлению ФНС.

Пенсионный стаж будет идти. ФНС передаст данные в СФР, а недостающие взносы государство компенсирует из бюджета.

Особенности налогового учета на АУСН: «Расходный чек» и возвраты

Наличные расходы. Заплатили наличными за товар? Для АУСН–расхода этого мало. Вы обязаны на свою ККТ пробить чек с признаком «Расход» (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17–ФЗ). Исключение – выдача подотчетных средств на карту или возмещение трат сотрудника по безналу (это расценивается как безналичная операция).

Возврат аванса покупателю: если вы вернули аванс, уменьшаете доходы текущего месяца. В банковской разметке ставите признак «Возврат прихода».

Убытки: на «доходно–расходной» АУСН (ставка 20%) можно переносить убытки прошлых месяцев на будущие (ст. 9 Закона № 17–ФЗ), но только в рамках применения самого режима АУСН.

Как уйти с АУСН (если не понравилось или превысили лимит)?

Вот где многих ждет сюрприз. Перейти на АУСН можно в любом месяце года, если вы на УСН или платите НПД. И кажется логичным, что применять АУСН мы будем тогда до 1 января следующего года. Но есть разъяснение по этому вопросу от Минфина.

Минфин в письме от 26.02.2026 № 03–11–09/15087 разъяснил:

Перейти с АУСН на УСН можно только по окончании календарного года, в котором истекли 12 месяцев применения АУСН.

То есть, если вы перешли на АУСН в мае 2026 года, 12 месяцев истекают в мае 2027 года. Но перейти на УСН вы сможете только с 1 января 2028 года, подав уведомление до 31 декабря 2027 года. До конца 2027 года вы обязаны сидеть на АУСН.

Но АУСН имеет много ограничений, не соблюдая которые, можно «слететь» с режима: открыть счет в неуполномоченном банке, принять нового сотрудника, выдать зарплату наличными и т.д.

Резюмируя, можно сказать, что АУСН – режим не для всех, идеально он подходит для микропредприятий и решит многие проблемы, такие как НДС и страховые взносы. Остается только взвесить все «за» и «против», оценить деятельность организации и сделать правильный выбор.