1. Установление и порядок выплаты

Трудовой кодекс не устанавливает жёстких правил премирования. Порядок, условия, размеры и сроки выплаты годовой премии определяет сам работодатель в следующих документах (ст. 8, ст. 135, ст. 191 ТК РФ):

  • Коллективный договор или соглашение.
  • Локальный нормативный акт (ЛНА): как правило, это Положение о премировании или Положение об оплате труда. Данный документ принимается с учётом мнения представительного органа работников (например, профсоюза) в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ.
  • Трудовой договор с работником (в него включается ссылка на соответствующий ЛНА).

Что должно быть детально прописано в ЛНА о премировании (ч. 3 ст. 135 ТК РФ):

  • Виды премий и категории работников.
  • Конкретные показатели и условия для премирования (выполнение плана, достижение финансовых показателей компании, отсутствие дисциплинарных взысканий, выслуга лет и т.д.).
  • Порядок (методика) расчёта и размеры премий: фиксированная сумма, процент от оклада, среднего заработка или прибыли компании. Если премия рассчитывается как процент, необходимо указать, от какой именно суммы (оклад, оклад с надбавками и т.д.).
  • Периодичность и сроки выплаты: конкретная дата выплаты годовой премии (например, до 31 марта следующего года) определяется работодателем и не противоречит ТК РФ (Письмо Минтруда от 21.06.2020 № 14-1/ООГ-9132).
  • Основания для снижения размера или полной невыплаты премии (например, наличие дисциплинарного взыскания за период, за который начисляется премия).

Мы нашли для Вас в системе КонсультантПлюс Готовое решение с полной информацией о том, что такое стимулирующие выплаты, в частности годовая премия, и каким образом их установить.

2. Оформление выплаты

Любая премия, в том числе годовая, оформляется приказом руководителя. Можно использовать унифицированные формы Т-11 (для одного сотрудника) или Т-11а (для нескольких) либо утверждённую в организации форму первичного учётного документа, содержащую все обязательные реквизиты (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»).

В приказе необходимо указать:

  • Основание для премирования (например, «по итогам работы за 2025 год»).
  • ФИО премируемых сотрудников, их должности, структурные подразделения.
  • Размер премии (в рублях или в процентном выражении от оклада).
  • Ссылку на пункт локального акта, дающего право на выплату.
  • Срок выплаты (например, «выплатить 10 апреля 2026 года»).

С приказом желательно ознакомить работников под подпись.

Образец Унифицированной формы № Т-11 мы нашли для Вас в системе КонсультантПлюс.

мы нашли для Вас в системе КонсультантПлюс.

3. Налоговый и бухгалтерский учёт

3.1. Налоговый учёт: как учесть расходы на премию

Годовая премия, связанная с производственными результатами, включается в расходы на оплату труда для расчёта налога на прибыль (п. 2 ст. 255 НК РФ). Условия:

  1. Премия предусмотрена трудовым (коллективным) договором или ЛНА.
  2. Расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.

Порядок учёта зависит от метода признания доходов и расходов:

  • При методе начисления: премия учитывается в расходах в том периоде, к которому она относится (п. 4 ст. 272 НК РФ), то есть за год, по итогам которого начислена, даже если выплачена в следующем году.
  • При кассовом методе: расход признаётся на дату фактической выплаты премии работнику.

Резерв на выплату годовых премий
Организация на методе начисления может создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и годовое вознаграждение для равномерного включения в расходы в течение года (ст. 324.1 НК РФ). Решение о создании резерва и методике его расчёта фиксируется в учётной политике. Это полезно, если сумма премии значительна и колеблется от года к году, однако требует сложных расчётов и корректировок.

Не учитываются в расходах премии, выплаченные из чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22 ст. 270 НК РФ), а также непроизводственные премии (к праздникам, юбилеям).

3.2. Бухгалтерский учёт

  • Производственные премии (включая годовую) начисляются на те же счета, что и заработная плата, в корреспонденции со счетами учёта затрат:
    Дебет 20 (26, 44, 08, 23, 25, 29) – Кредит 70 – начислена годовая премия работникам.
    • Непроизводственные премии (к праздникам, юбилеям), не учитываемые в налоговых расходах, отражаются проводкой:
    Дебет 91.2 «Прочие расходы» – Кредит 70 (Письма Минфина от 09.01.2023 № 03-03-06/3/121, от 15.02.2021 № 03-15-06/10032).
  • Создание резерва в бухучёте
    Если годовая премия предусмотрена ЛНА и будет выплачена после подписания годовой отчётности, организация (кроме имеющих право на упрощённый бухучёт) должна создать оценочное обязательство (п. 4, 5, 8 ПБУ 8/2010).

Начисление резерва: Дебет 20 (26, 44) – Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов»
Выплата премии за счёт резерва: Дебет 96 – Кредит 70
Суммы превышения резерва над фактическими расходами списываются в прочие доходы: Дебет 96 – Кредит 91.1 «Прочие доходы»

 

По данному вопросу в КонсультантПлюс можно ознакомиться с Типовой ситуацией по учёту премий сотрудников.

4. Расчёт, НДФЛ и страховые взносы

Расчёт
Премия может рассчитываться как процент от годового оклада, фиксированная сумма или пропорционально отработанному времени в расчётном году. Если локальным актом установлено, что премия выплачивается с учётом отработанного времени, при соблюдении всех условий премирования работодателю следует размер установленной премии поделить на нормальную продолжительность рабочего времени и умножить на фактически отработанное работником время в периоде, за который выплачивается премия.

Пример. Расчёт премии за месяц в процентах от месячного оклада с учётом фактически отработанного времени
В организации установлены ежемесячные премии за производственные результаты в размере 20% от месячного оклада. Работнику установлен оклад 50 000 руб. Он работает по графику пятидневной рабочей недели.
Согласно положению о премировании премии выплачиваются пропорционально фактически отработанному времени при отсутствии брака в работе и дисциплинарных проступков. В сентябре 2025 г. работник из 22 рабочих дней фактически отработал 17 рабочих дней, брака в работе и дисциплинарных проступков не было.

В таком случае размер его премии за сентябрь 2025 г. составит:
(50 000 руб. x 20%) / 22 р.д. x 17 р.д. = 7 727,27 руб.

  • НДФЛ и страховые взносы
    Годовая премия полностью облагается НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством (п. 1 ст. 420 НК РФ).

5. Влияние годовой премии на расчёт среднего заработка (отпускных)

Годовая премия обязательно учитывается при расчёте среднего заработка для оплаты отпусков, командировок и других случаев, предусмотренных ТК РФ. Порядок включения премии в расчёт регламентируется ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540).

Учёт премии за предшествующий год
В соответствии с п. 15 Положения № 540, вознаграждение по итогам работы за год учитывается при расчёте среднего заработка независимо от времени его фактического начисления, если оно начислено за календарный год, предшествующий событию (отпуску, командировке).

Пример. Работник уходит в отпуск в марте 2026 года. В феврале 2026 года ему начислена премия за 2025 год. Эта премия должна быть включена в расчёт среднего заработка для отпускных, даже если она начислена после начала расчётного периода.

Учёт премии при не полностью отработанном расчётном периоде
Если расчётный период отработан не полностью или из него исключались дни (например, больничные, командировки), порядок учёта годовой премии зависит от того, как она была начислена (п. 15 Положения № 540):

  1. Если премия начислена пропорционально фактически отработанному времени в году, за который она выплачена, она учитывается при расчёте среднего заработка в полной сумме.
  2. Если премия начислена в фиксированной сумме без учёта фактической отработки, для расчёта среднего заработка она учитывается пропорционально времени, отработанному в расчётном периоде.

Пример. Работнику установлена фиксированная годовая премия 120 000 руб. В расчётном периоде он отработал 10 месяцев из 12. Для расчёта отпускных будет учтена не вся премия, а только её часть: 120 000 / 12 × 10 = 100 000 руб.

Особый случай – отпуск после декрета
Если работница уходит в ежегодный отпуск сразу после отпуска по уходу за ребёнком, расчётный период, состоящий из 12 месяцев перед новым отпуском, не имеет начислений. В такой ситуации согласно п. 6 Положения № 540 для расчёта среднего заработка берутся 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам. Годовая премия, начисленная, например, в период отпуска по беременности и родам, но за предшествующий календарный год, учитывается в расчёте с соблюдением правил о пропорциональности (если период был отработан не полностью).

Налоговый и бухгалтерский аспекты перерасчёта
При перерасчёте отпускных в связи с начислением годовой премии важно правильно определить даты для начисления налогов (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 1 ст. 223 НК РФ):

  1. Страховые взносы на сумму доплаты начисляются в месяце подписания бухгалтером справки-расчёта (т.е. в месяце, когда принято решение о перерасчёте).
  2. НДФЛ с суммы доплаты исчисляется и удерживается в момент фактической выплаты этой доплаты работнику.

Годовая премия – эффективный, но требующий внимания инструмент. Все правила должны быть детально, непротиворечиво и прозрачно прописаны во внутренних документах (Положении о премировании, трудовых договорах). Это минимизирует риски трудовых споров, позволяет правомерно учитывать расходы в налогообложении и делает систему мотивации понятной и справедливой для коллектива.