Начиная с данных за 2021 г., в составе нового 6-НДФЛ налоговые агенты будут подавать и сведения о доходах каждого физлица, а также сообщать в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Объединение расчета 6-НДФЛ с бывшей справкой 2-НДФЛ – давно ожидаемое новшество. Для этого, помимо титульного листа и основных разделов, в годовом расчете будет заполняться Приложение N 1 и приложение к нему. Ежеквартально представлять такие данные, как этого опасались, не придётся. Сами данные, которые необходимо указывать в новом Приложении вместо справки 2-НДФЛ, поменялись незначительно.
Новый расчет 6-НДФЛ будет применяться, начиная с отчетности за I квартал 2021 г. Это означает, что расчет за 2020 г. сдаётся по старой форме. Также в прежнем порядке в 2021 г. за 2020 г. подается справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году будут следующие:
- за 2020 г. – до 01.03.2021;
- I квартал 2021 г. – до 30.04.2021;
- полугодие 2021 г. – до 02.08.2021;
- 9 месяцев 2021 г. – до 01.11.2021;
- 2021 г. – до 01.03.2022.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Теперь давайте разберёмся с заполнением обновлённой формы 6-НДФЛ.
Новый расчет 6-НДФЛ состоит из
- титульного листа;
- раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
- Приложения N 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» с приложением «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
Расчет 6-НДФЛ заполняется в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
Для заполнения расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.
Он заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно.
По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она отдельно заполнит расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению.
В расчете 6-НДФЛ может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней.
Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, нужно указать "0".
Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, нотариус, занимающийся частной практикой, или представитель по доверенности.
Если расчет заполняют и сдают в электронном виде, его нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Для титульного листа разработали несколько технических правок. Например, изменили названия полей:
- "Отчетный период (код)" вместо "Период представления (код)";
- "Календарный год" вместо "Налоговый период (год)".
В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения. Для этого случая закрепляют код 9. Ранее ФНС рекомендовала подобный порядок заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 - обобщенную информацию.
Из новшеств можно выделить:
- в обоих разделах нужно отражать КБК (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2);
- в обобщенных показателях необходимо указывать суммы дохода, начисленные по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), а также излишне удержанную сумму налога (поле 180);
- в разделе 1 отражают только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022), а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;
- отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом, что означает следующее.
В разд. 2 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период (отдельно за II квартал, отдельно за III квартал и т.д.), а общими суммами за весь период с начала года.
Например, при заполнении разд. 2 формы 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить суммы доходов, вычетов и налога за шесть месяцев с начала года, а не только за II квартал. При заполнении разд. 2 за девять месяцев нужно отразить соответствующие суммы за все девять месяцев с начала года, а не только за III квартал и т.д.
При этом в разд. 1 расчета 6-НДФЛ всегда отражаются те операции, которые вы произвели за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода.
Налог, исчисленный за отчетный период нарастающим итогом, отражается общей суммой в поле 140 разд. 2 формы 6-НДФЛ. Налог, исчисленный с дивидендов, также отражается отдельной суммой в поле 141 разд.
Удержанный НДФЛ отражается следующим образом:
- общая сумма НДФЛ, удержанная в течение отчетного периода, указывается в поле 160 разд. 2;
- налог, удержанный за последние три месяца отчетного периода, отражается в поле 020 разд. 1.
Важно: сумма удержанного НДФЛ, указанная в поле 160, может не совпадать с суммой исчисленного НДФЛ, отраженного в поле 140.
6-НДФЛ за первый квартал 2021
Расчет 6-НДФЛ за I квартал заполните в общем порядке с учетом следующих особенностей.
В поле "Отчетный период (код)" укажите "21".
В разд. 1 нужно отразить суммы удержанных налогов, если срок уплаты по ним истекает в I квартале.
В разд. 2 нужно включить суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на I квартал.
Персональный информационный портал
Страница регистрации
В КонсультантПлюс я нашла для Вас построчную инструкцию по заполнению обновлённой формы 6-НДФЛ, в том числе при реорганизации и ликвидации.
Расчет 6-НДФЛ за I квартал нужно сдать не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, то есть 30 апреля. Если дата подачи расчета 6-НДФЛ выпадает на выходной (нерабочий, нерабочий праздничный) день, сдать расчет нужно не позднее следующего за ним рабочего дня.
Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. - тема обширная. "Ваш Консультант" подготовил вторую часть статьи с ответами на вопросы пользователей.
Персональный информационный портал
Страница регистрации
С помощью КонсультантПлюс я подготовила для Вас образец 6-НДФЛ за I квартал 2021 года.
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, как отразить выплату декабрьской ЗП и соответственно удержанный налог в новой форме 6НДФЛ?
Ольга, добрый день!
Сумму декабрьской зарплаты, выплаченной в январе 2021 г., в строках 110 и 112 не показывайте. Сумму и дату уплаты НДФЛ с нее укажите в разд. 1, а в разд. 2 включите налог в поле 160.
Добрый день. В отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года какую дату ставим в поле 021 за отпускные, если они выплачены были 26 марта? Последний день марта-31.03.2021 г?
Татьяна, добрый день!
В поле 021 ставим последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если в будущем будут ситуации, где этот день выпадет на выходной (нерабочий) день, то необходимо будет указать рабочий день, следующий за ним.
Добрый день! Как правильно отразить выплаты по договору ГПХ за март, которые были оплачены 5 апреля? Нужно ли сумму дохода по ГПХ включать в поле 110 раздела 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2021?Также есть разовые начисления за март (например, время в пути за март), которые тоже начислены за март, но выплачиваться будут 5 апреля. Включать ли эти суммы в 110 поле?
Ирина, здравствуйте!
В 6-НДФЛ включите выплаченные в отчетном периоде вознаграждения и авансы по договорам оказания услуг. Дата подписания акта к договору значения не имеет. Если обязанности по удержанию налога с выплаты физлицу у вас не возникает, то и в расчете такие суммы отражать не нужно. Например, доходы, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, в 6-НДФЛ отражать ну нужно.
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ за период, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты. Поэтому если выплаты по гражданско-правовому договору за март у вас будут 5 апреля, их необходимо будет показать в 6-НДФЛ за полугодие.
Добрый день. в каком поле необходимо отражать ндфл с материальной помощи студентам при детализации строки 110 (в 112? но со студентами незаключено никаких трудовых договоров)
Добрый день!
Адресная социальная помощь, оказываемая за счет бюджетных средств, не облагается НДФЛ, а материальная помощь, оказываемая студентам организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, облагается НДФЛ в сумме, превышающей 4 000 рублей за налоговый период
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
Обращаю внимание, что в поле 112 материальная помощь не отображается.
Добрый день. При заполнении показателей таким образом, как вы указали. Отчет не пройдет контрольное соотношение (Сумма показателей строк 111, 112, 113 равняется показателю строки 110.) Потому что по вашему ответу матпомощь нужно включить в поле 110.
Светлана, добрый день!
Все контрольные соотношения доведены письмом ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@, указанное вами контрольное соотношение не существует. Основные контрольные соотношения для проверки расчета 6-НДФЛ следующие:
1.Доходы в поле 110 должны быть больше или равны сумме вычетов в поле 130.
Ошибка означает, что сумма предоставленных вычетов больше суммы доходов. В такой ситуации проверьте:
поле 110 — верно ли вы отразили доходы за отчетный период. В случае расхождений добавьте пропущенные, удалите лишние;
поле 130 — не отражены ли за период лишние вычеты по НДФЛ. Если выявите, удалите их.
2.Исчисленный НДФЛ в поле 140 должен быть равен:
(поле 110 — поле 130) / 100 x поле 100.
Ошибка означает, что неверно отражены налоговая база, вычеты или сумма НДФЛ. Для исправления проверьте:
поле 140 — верно ли начислили сумму НДФЛ по конкретной ставке, со всех ли доходов начислили НДФЛ. При необходимости исправьте ошибки в доходах, вычетах, в том числе арифметические;
поле 110 — все ли доходы по данной ставке вы отразили за период. В случае расхождений добавьте пропущенные, удалите лишние;
поле 130 — не отражены ли за период лишние вычеты по НДФЛ. Если выявите, удалите их.
3.Исчисленный НДФЛ в поле 140 должен быть больше или равен сумме фиксированных авансовых платежей по полю 150.
Ошибка может указывать на то, что вы излишне уменьшили НДФЛ за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Проверьте:
поле 150 — не учли ли лишние фиксированные авансовые платежи по НДФЛ иностранцев, работающих по патенту;
поле 140 — верно ли начислили сумму НДФЛ по конкретной ставке, со всех ли доходов начислили НДФЛ. При необходимости исправьте ошибки в доходах, вычетах, в том числе арифметические.
4.Поле 150 может быть заполнено, только если у вас есть уведомление из налогового органа, разрешающее уменьшать НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту, на фиксированные авансовые платежи.
Добрый день. Подскажите пожалуйста, как в 6 ндфл отразить дополнительные отпуска: следующим днем после выдачи или последним днем месяца?
Добрый день. Подскажите пожалуйста, как в 6 ндфл отразить дополнительные отпуска: следующим днем после выдачи или последним днем месяца?
Здравствуйте, Татьяна!
Для дополнительных отпусков никаких особенностей нет, они отражаются так же как и отпускные по основному отпуску. В поле 021 необходимо указать последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним.
Здравствуйте. Скажите, приложение к Расчету (справки о доходах) как заполняются? У нас программа заполняет только раздел 1 и 2. Нет данных о налоговых вычетах и доходах по месяцам. Это ошибка разработчика или она заполняется в конце года.
Справку о доходах и суммах НДФЛ нужно заполнить при составлении расчета за год. При отчетности за квартал, полугодие и 9 месяцев она не заполняется. Нашла для вас в КонсультантПлюс подробную инструкцию по её заполнению: https://vashkons.ru/wp-content/uploads/sites/11/2021/04/Spravka-o-doxodax.rtf
Добрый день!
Подскажите пожалуйста нужно ли в разделе 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. отдельно показывать выплаченный НДФЛ по ТД и договорам ГПХ, если дата выплаты НДФЛ в этом месяце, например, совпала на один день? Лучше показать двумя строчками с одинаковыми датами или суммировать в одну строку.
Спасибо
Добрый день, Елена!
Если для всех выплат применяется ставка 13% и срок перечисления НДФЛ выпадает на одну дату, то вы показываете их одной строкой. То есть в поле 021 показываете день, а в поле 022 общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого выпадает на этот день.
В случае если для некоторых выплат применяется ставка 13%, а для других 15% — для каждой из них заполняется отдельный раздел 1.
Добрый день. Подскажите пожалуйста, как в 6- ндфл отразить компенсацию за дополнительный отпуск без увольнения : следующим днем после выдачи или последним днем месяца?
Здравствуйте, Татьяна.
При выплате работнику денежной компенсации вместо дополнительного отпуска разд. 1 формы 6-НДФЛ заполняется так же, как при оплате отпуска. При этом следует иметь в виду, что официальные разъяснения по вопросу срока перечисления такой денежной компенсации в настоящее время отсутствуют, поэтому существует риск признания контролирующими органами таких сумм в качестве дохода, НДФЛ с которого подлежит перечислению не позднее дня, следующего за днем его выплаты.
В строку 110 новой формы включается зарплата, начисленная за март?
Добрый день! В расчете за I квартал мартовскую зарплату необходимо показать в строчках 110 и 112, вне зависимости от даты выплаты.
Добрый день! Программа не включает во 2й раздел по стоке 112 суммы учебного и очередного отпусков, а также больничный за счёт работодателя. Должны ли эти суммы учитываться в 112 строке?
Елена, здравствуйте! Необходимо включить сумму больничного и сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года и отразить в поле 112.
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста. Значит если зарплата за декабрь 2020г. выплачивалась в январе 2021г. то в строчку 160 нужно включать НДФЛ декабря, января и февраля.
Добрый день!
В поле 160 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года. По выплатам за декабрь сюда необходимо включить только тот НДФЛ, который был удержан в январе.
То есть фактически строка 020 будет равна строке 160 так как это общая сумма удержанного и перечисленного НДФЛ.
Что бы проще и нагляднее разобраться в этом вопросе я нашла для вас в КонсультантПлюс образец заполнения 6-НДФЛ под аналогичную ситуацию:
— Образец 6-НДФЛ;
— Условия для 6-НДФЛ.
Спасибо большое!
Здравствуйте, Ирина.
1.Как отразить доход физ.лица (не сотрудника),полученный от аренды помещения? В новой форме формируется в 1С только по зп. Если вручную исправлять, то выделив строку доход или налог и после расшифровать, красным выводится, что расшифровка не соответствует, рекомендуется отчет перезаполнить.
2. Вы ответили на вопрос о зп в марте, что ее нужно указать, независимо когда она выплачена. У нас выплата 5 апреля и соответственно налог перечислен в бюджет в этот же день. В отчете, если указать,что она начислена, то получается, что не удержан налог. И это отражается в строке 170. Я это уже проходила в том году, за что начислили быстренько пени. Хотя налог уплачен в срок. Разбираться налоговики не стали, есть начисление, должен и налог быть уплачен. У них состыковки отчетности с конкретной оплаты нет. Разбиралась месяц. Плюнула. Заплатила пени. Так как быть?
Спасибо за ответ.
Снежана, добрый день!
Ответ на 1 вопрос:
Выплаты по договорам аренды имущества у физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, отражают так.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по договорам аренды, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
— в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по договорам аренды;
— в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
— в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по договору аренды и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
— в поле 100 указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
— в поле 110 — общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по договору аренды;
— в поле 113 — общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, по гражданско-правовым договорам, включая вознаграждение по договору аренды;
— в поле 120 — общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
— в поле 130 — общая сумма вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по договору аренды;
— в поле 140 — сумма НДФЛ, исчисленная со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по договору аренды;
— в поле 160 — общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по договору аренды.
Ответ на 2 вопрос:
Зарплату за март, выплаченную в апреле вы отражаете в полях 110 и 112 разд. 2,
в поле 130 разд. 2 (сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ); в поле 140 разд. 2 (сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март).
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2. Такой вывод можно сделать на основе анализа письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@, в нём приведён пример как раз такой ситуации, вы сможете с ним ознакомиться по ссылке.
— Письмо ФНС России от 01.12.2020 N BS 4 11 19702@;
Здравствуйте!
Нужно ли заполнять 2 раздела №1 при выплате дивидендов иностранному учредителю по ставке 15%, если КБК у этих налогов один и тот же?
Или все суммы налога (и по доходам сотрудников и по по дивидендам) нужно показывать в одном разделе 1?
Добрый день! Изначально в Приказе ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ говорилось, что дублировать для разных ставок необходимо только раздел 2, но в письме ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@ дополнительно сказано: «Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 заполняются для каждой из ставок налога.» Поэтому рекомендуем для каждой ставки (13%, 15%, 30% и т.д.) заполнять отдельный раздел 1 и 2.
Добрый день! Помогите пожалуйста заполнить 6НДФЛ за 1кв-л 2021г. Зарплата за март 10000р. была выдана 09 апреля и в тот же день перечислен НДФЛ. В Р.1 по стр.020 и 022 ничего не ставлю, а в стр.021 надо указывать дату 09.04.21? Или оставить пустой? Тогда весь Р.1 будет с прочерками. Или не так? Это срок перечисления налога. В Р.2 заполняем стр. 110=10000р., стр.112=10000р., стр.140= 1300. Правильно? Я что-то совсем запуталась с цифрами В январе и феврале работы не было, работников не было.
Здравствуйте!
Согласно письму ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@: заработная плата за март 2021 года, выплаченная в апреле, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года не отражается, поскольку не наступил срок уплаты НДФЛ в первом квартале 2021 года. Поэтому в поля 020 и 022 в проставляете «0», а в поле 021 — прочерки. Также заполняются и поля 030 и 032, в них вы проставляете «0», а в поле 031 — прочерки. В разделе 2. Вы заполняете поля 110 и 112 (по 10000 согласно вашему примеру) и поле 140 (указываем 1300, согласно вашему примеру). Если сотрудникам были предоставлены вычеты, то необходимо также заполнить поле 130. Также напоминаю, что все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, нужно указать «0», в случае если знакомест больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.
Добрый день! У нас головное подразделение и обособленное в одном городе. Какое количество человек показывать в 6 НДФЛ? На обособленное отдельно и на головное отдельно? То есть, если общее количество составляет 10 человек, то есть в обособленное входит 3 человека, их надо показывать отдельно в каждом подразделении? То есть в головном 7 и в обособленном 3?
Марина, здравствуйте!
Если в одном муниципальном образовании расположены организация и ее обособленные подразделения, Вы можете отчитываться по месту нахождения организации. Если Вы планирует централизованно уплачивать НДФЛ и представлять отчетность, то о выбранном ответственном подразделении Вы должны уведомить налоговые органы. При этом следует учитывать, что в течение налогового периода изменить выбранное изначально ответственное подразделение нельзя. Но Вы так же имеете право сдать отдельные 6-НДФЛ за организацию и обособленное подразделение.
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста как заполнить 6 НДФЛ. Иностранец работает по патенту с июня. З/П начислена 7 июля. НДФЛ не уплачивается, т.к. оплачивается патент.
Нулевые отчет обязательно сдавать
Юрий, добрый день! Пожалуйста, уточните Ваш вопрос.