В этой статье мы подробно разберём, как теперь выглядит счёт-фактура, на что обратить внимание при заполнении новой строки 5б, и какие нормативные документы нужно держать под рукой.

Итак, опишем ключевые этапы изменения счёт-фактуры в 2026:

  1. С 1 января 2026 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), которые ввели новый реквизит счёта-фактуры и повысили ставку НДС до 22%.
  2. Поскольку форма в Постановлении № 1137 ещё не была обновлена, ФНС России выпустила Письмо от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@, в котором привела рекомендованные формы счёта-фактуры, книги покупок и книги продаж. Именно их мы и применяли с начала года.
  3. С 1 апреля 2026 года вступает в силу Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26, которое официально вносит изменения в Постановление № 1137. Новая утверждённая форма счёта-фактуры с этого момента становится обязательной (идентична рекомендованной).

Главные изменения в форме счёта-фактуры и связанных документах

Основное новшество связано с отменой «авансового» НДС и необходимостью связывать отгрузочные счета-фактуры с авансовыми. Это требует отражения информации о ранее выставленном счёте-фактуре на предоплату в момент отгрузки.

Новая строка 5б — связь с авансом

Самое важное изменение — появление строки 5б. Она заполняется продавцом при реализации товаров (работ, услуг) в счёт ранее полученного аванса.

Что указывать: порядковый номер и дату счёта-фактуры, который был выставлен при получении предоплаты.

Несколько авансов: если в счёт отгрузки зачитывается несколько авансов, по которым выставлялись отдельные счета-фактуры, в строке 5б нужно перечислить их номера и даты через точку с запятой. (пп. «з(2)» п. 1 Правил заполнения счёта-фактуры в ред. Постановления № 26).

Электронный документ: Для электронных счетов-фактур ФНС рекомендовала до официального обновления формата указывать эти сведения в элементе файла обмена «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни» (СопрДокФХЖ) с наименованием документа «АСЧФ». (Письмо ФНС от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@).

Новая графа 11а в книге продаж

В книге продаж (и в дополнительном листе к ней) теперь есть графа 11а. Она служит связующим звеном для налоговой. В этой графе продавец указывает номер и дату авансового счёта-фактуры, данные из строки 5б.

Новая графа 7а в книге покупок

Аналогичное изменение коснулось и книги покупок. Графа 7а заполняется продавцом, который восстанавливает НДС с аванса или принимает его к вычету. В ней указываются номер и дата отгрузочного счёта-фактуры, выставленного в счёт этого аванса.

Как заполнить новую форму

Давайте пройдёмся по ключевым моментам заполнения обновлённой формы. Основные правила остались прежними, но есть важные нюансы, на которые стоит обратить внимание.

Валюта (строка 7): Указываем наименование и цифровой код валюты по ОКВ. Если цена в договоре в у.е., но оплата в рублях, счёт-фактура всё равно выставляется в рублях (п. 7 ст. 169 НК РФ).

Документ об отгрузке (строка 5а): Теперь здесь нужно указывать не просто реквизиты, а наименование, номер и дату первичного документа (товарной накладной, акта и т.д.). Если документ без номера, в бумажной версии можно поставить прочерк, а в электронной — указать «Без номера».

Ставка НДС (графа 7):

  • Ставку 22% указываем с символом «%».
  • Расчётную ставку 22/122 — без символа «%». (Письмо Минфина от 03.03.2016 № 03-07-09/12236).

Прослеживаемые товары (графы 12–14): Для товаров, подлежащих прослеживаемости, эти графы обязательны к заполнению. В графе 14 указывается стоимость товара без НДС в рублях и копейках (на это прямо указано в рекомендованной ФНС форме).

Округление: Помните, что показатели в счёте-фактуре не округляются. Суммы НДС и стоимость указываются в рублях и копейках (или в валюте с центами/пенсами). Округление может быть признано арифметической ошибкой и привести к отказу в вычете. (п. 3 Правил заполнения счёта-фактуры).

Подписи: ИП теперь в обязательном порядке должны указывать свой ОГРНИП и дату его присвоения в строке «Индивидуальный предприниматель». (п. 6 ст. 169 НК РФ). Факсимиле по-прежнему под запретом.

На что обратить внимание в переходный период

Минфин России в своём Письме от 28.01.2026 № 03-00-08/5827 дал важные разъяснения, касающиеся переходного периода.

Дата отгрузки — ключевой фактор. Новая ставка НДС 22% применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2026 года. Это правило действует независимо от даты заключения договора или даты оплаты. Для перехода на новую ставку можно руководствоваться старыми разъяснениями ФНС, которые применялись при переходе с 18% на 20% (например, письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Что делать до 1 апреля? До официального вступления в силу Постановления № 26 (т.е. до 1 апреля) лучше используйте рекомендованные формы из письма ФНС от 26.12.2025. Это не будет ошибкой.

А если я ошибусь и применю старую форму после 1 апреля? Инспекция может приравнять нарушение формы к отсутствию счёта-фактуры, что чревато отказом в вычете НДС для покупателя. Рекомендуем не рисковать и перейти на новую форму своевременно.

Можно ли добавлять свои реквизиты? Да, вы можете включить в форму дополнительные реквизиты (например, фактический адрес), но при этом обязательно сохранить утверждённую форму и последовательность граф. (п. 9 Правил заполнения счёта-фактуры).

Итоги

2026 год принёс нам три главных изменения в счёте-фактуре:

  1. Повышение ставки до 22% (и появление расчётной ставки 22/122).
  2. Новую строку 5б для привязки к авансовому счёту-фактуре.
  3. Обязательное указание ОГРНИП для предпринимателей.
  • До 01.04.2026 — работаем по рекомендованной форме (Письмо ФНС № СД-4-3/11730@).
  • С 01.04.2026 — переходим на официальную форму (Постановление Правительства № 26).

Будьте внимательны при заполнении новых реквизитов. Правильно оформленный счёт-фактура — это гарантия того, что ваш покупатель сможет принять НДС к вычету, а у вас не возникнет споров с налоговой.