Что облагается налогом

Транспортным налогом облагают транспорт, который считается объектом обложения и зарегистрирован в ГИБДД или в других госорганах (например, автомобили, автобусы, спецтехника, разные виды водного и воздушного транспорта) (ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ). Налог, по общему правилу, платят те организации, на которых зарегистрирован транспорт.

Транспортный налог не платите, если:

  • закон не требует от вас регистрировать ТС (письма ФНС России от 29.10.2020 г. № БС-4-21/17770@, от 28.09.2020 г. № БС-4-21/15757@).

Например, если у вас автосалон, то автомобили, которые предназначены для продажи (то есть те, которые вы учитываете как товар), не нужно регистрировать в ГИБДД и платить с них налог (ч. 2 ст. 6 Федерального закона «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.08.2018 г. № 283-ФЗ, далее – Закон о регистрации ТС).

А к автомобилям для тест-драйва это не относится. Их регистрировать нужно (ст. 5, ч. 1 ст. 6 Закона о регистрации ТС, п. 3 ст. 15 Федерального закона «О безопасности дорожного движения» от 10.12.1995 г. № 196-ФЗ).

  • ваше ТС не является объектом обложения. Перечень таких ТС приведён в п. 2 ст. 358 НК РФ;
  • ТС находится в розыске в связи с угоном (хищением) или розыск по нему прекращён и оно не найдено (п. 3.5 ст. 362 НК РФ);
  • ТС перестало существовать в результате гибели или уничтожения (например, при аварии).

Невозможность использовать ТС (кроме случаев его угона или гибели) не освобождает вас от обязанности платить налог. Например, его придётся уплатить за ТС, которое признано вещественным доказательством по уголовному делу (п. 3 Обзора правовых позиций Конституционного и Верховного Судов РФ, направленного письмом ФНС России от 01.02.2021 г. № БВ-4-7/1078@, Определение Конституционного Суда РФ от 25.03.2021 г. № 562-О);

  • прекратилось право собственности на ТС в результате его принудительного изъятия (п. 3.4 ст. 362 НК РФ).

Если на транспортное средство наложен арест или арест с изъятием, но вы остаётесь его собственником, нужно продолжать уплачивать налог. В этом случае п. 3.4 ст. 362 НК РФ не применяется (письма ФНС России от 18.09.2023 г. № БС-4-21/11888@, от 27.01.2022 г. № БС-4-21/860@);

  • на вас распространяется установленная законом субъекта РФ льгота по транспортному налогу, которая освобождает от его уплаты (ст. 356 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Узнать о том, какие льготы действуют в Крыму и Севастополе, можно по ссылкам: Крым; Севастополь.

Кто платит налог по арендованному автомобилю

Налог должен платить тот, на кого этот автомобиль зарегистрирован в ГИБДД. Чаще всего это собственник машины (ст. 357 НК РФ, п. 2 Правил, утверждённых постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 г. № 1764, далее – Правила № 1764). Поэтому если на вас зарегистрирована машина, но вы сдали её в аренду, не забудьте заплатить транспортный налог. То, что машиной пользуется арендатор, а не вы, неважно. И наоборот, если арендуете автомобиль, платить налог вам не надо, это будет делать собственник.

Кто платит налог по авто в лизинге

Если транспорт в лизинге, налог платит тот, на кого зарегистрирован транспорт. А зарегистрирован он может быть как на лизингодателя, так и на лизингополучателя (ст. 357 НК РФ, п. 2 ст. 20 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ, далее – Закон о лизинге, п. п. 2, 31 Правил № 1764, п. п. 3, 28 Правил, утверждённых постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 г. № 1507, письмо ФНС России от 25.02.2020 г. № БС-4-21/3129@).

На кого именно регистрировать ТС, стороны решают сами и прописывают это в договоре лизинга или соглашении к нему (п. 2 ст. 20 Закона о лизинге). У кого транспорт будет числиться на балансе – неважно. Если транспорт одновременно зарегистрирован на лизингодателя (постоянная регистрация) и на лизингополучателя (временная регистрация на срок договора лизинга), то платить налог надо лизингодателю. Такие разъяснения дают ФНС и Минфин (письма Минфина России от 17.08.2015 г. № 03-05-06-04/47422, ФНС России от 11.12.2013 г. № БС-4-11/22368).

Как рассчитать налог

Транспортный налог рассчитывают так: мощность двигателя каждого автомобиля (налоговую базу) умножают на налоговую ставку.

Авансовый платёж за квартал – 1/4 годового налога. Налог к уплате за год считают за вычетом авансов.

Например, при ставке 25 руб/л. с. за автомобиль с мощностью двигателя 105 л. с. надо заплатить 2 625 руб. в год: за 1, 2 и 3 кварталы по 656 руб. и к уплате за год – 657 руб. (ст. ст. 359, 362 НК РФ).

При покупке или продаже считайте налог пропорционально количеству месяцев владения автомобилем. Месяц приобретения учитывайте при регистрации автомобиля до 15 числа включительно, месяц продажи – при снятии с учёта с 16 числа (ст. 362 НК РФ).

Ставки установлены законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль. Мощность двигателя возьмите из ПТС или свидетельства о регистрации (ст. 361 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ставки транспортного налога я нашла в системе КонсультантПлюс:

Повышающий коэффициент 3 применяйте по автомобилям, модель, двигатель и возраст которых соответствуют Перечню дорогостоящих автомобилей. Возраст машины считайте с года выпуска. Например, автомобилю 2022 г. выпуска в 2023 г. – 2 года. За сколько вы купили машину, неважно (письма ФНС от 02.03.2015 г. № БС-4-11/3274@, от 28.02.2020 г. № БС-4-21/3389@).

Как рассчитать налог по угнанному или уничтоженному транспорту

Если ТС угнали, налог не нужно начислять с месяца, в котором начат его розыск. Для прекращения начисления налога нужно подать в налоговый орган соответствующее заявление (п. 3.5 ст. 362 НК РФ). Если не представить такое заявление, исчисление налога (авансового платежа) прекращается на основании сведений, поступивших в налоговую из уполномоченных органов (п. п. 3.5, 7 ст. 362 НК РФ).

Если ТС вам вернут, то начисление налога нужно будет возобновить.

Когда ТС перестало существовать в результате гибели или уничтожения (например, при аварии), оно не облагается налогом с 1-го числа того же месяца (п. 3.1 ст. 362 НК РФ).

Подайте заявление в налоговую инспекцию по вашему выбору (можно через МФЦ). К нему желательно приложить документы, которые подтверждают, что ТС уничтожено. Таким документом является свидетельство (акт) об утилизации, выданное выполнившим её лицом (письмо ФНС России от 06.07.2021 г. № БС-4-21/9471@). После рассмотрения заявления инспекция направит вам уведомление о прекращении исчисления налога или сообщение об отсутствии основания для прекращения его исчисления (с обоснованием отказа).

Если не подать такое заявление, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения ТС на основании имеющихся у налогового органа сведений (п. 3.1 ст. 362 НК РФ).

Как заплатить налог

Организация в течение года платит авансовые платежи, если законами субъектов РФ, где находится её транспорт, не предусмотрено иное (ст. 356, п. п. 2, 3 ст. 360, п. 2.1 ст. 362 НК РФ). В Республике Крым и г. Севастополе необходимо платить авансовые платежи.

Срок уплаты налога за год – не позднее 28 февраля следующего года. Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 360, п. 1 ст. 363 НК РФ).

Если срок уплаты налога или авансового платежа выпал на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, заплатить нужно не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, срок уплаты авансового платежа за I квартал 2024 г. – не позднее 29 апреля 2024 г.

Транспортный налог нужно платить в составе ЕНП в Казначейство России (ФНС России) (Информация с сайта ФНС России с учётом письма ФНС России № ЕД-26-8/8@, Казначейства России № 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023 г., п. 1 ст. 58 НК РФ).

Для этого оформите платёжное поручение (п. 4 ст. 58 НК РФ). КБК для уплаты ЕНП – 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Сумму исчисленного налога (авансового платежа) укажите в уведомлении. Подайте уведомление об исчисленном транспортном налоге в срок (п. 9 ст. 58 НК РФ):

  • не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, – в отношении исчисленных авансовых платежей;
  • не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным, – в отношении исчисленного налога за год.

Налоговый орган зачтёт поступившую сумму ЕНП в счёт исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, соблюдая очерёдность, установленную п. 8 ст. 45 НК РФ.

Вы также можете подать в налоговый орган заявление о зачёте суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счёт предстоящей уплаты транспортного налога (пп. 2 п. 7 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 78 НК РФ).

Куда платить налог, если в течение года поменялось место учёта транспорта

Транспортный налог при смене места учёта транспорта платите в составе ЕНП единым платёжным поручением. При этом необходимо подать уведомление, указав в нём два разных ОКТМО – старый и новый (ст. 58 НК РФ).

По старому ОКТМО укажите налог (авансовый платёж) за период, когда ТС находилось по прежнему месту учёта, а по новому ОКТМО – налог (авансовый платёж) за период, когда ТС находилось по новому месту учёта.

Сумму налога (авансового платежа) по новому месту учёта исчисляйте начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изменилось место нахождения транспортного средства (п. 3.6 ст. 362 НК РФ).

Место нахождения зависит от вида транспортного средства:

  • для наземного транспорта это место нахождения вашей организации или её обособленного подразделения, если транспорт зарегистрирован на него (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ);
  • для воздушного транспорта – место нахождения организации-собственника либо место госрегистрации транспорта, если эта организация в РФ не находится (пп. 1.1 п. 5 ст. 83 НК РФ);
  • для водного транспорта – место его регистрации, например, место нахождения госоргана, который поставил судно на учёт (пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ, письмо Минфина России от 28.03.2012 г. № 03-05-04-04/11).

Исключение – маломерные суда. По ним налог нужно платить по месту нахождения организации или её ОП (пп. 1, 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2017 г. № БС-4-21/26086@).

Например, организация передаёт автомобиль от одного обособленного подразделения другому в другой регион. Авто снято с учёта по старому адресу 11 августа, а по новому адресу поставлено на учёт 17 августа.

При расчёте авансовых платежей за III квартал по этой машине организация по старому адресу начислит налог за июль-август (применит коэффициент 2/3), а по новому месту – только за сентябрь (применит коэффициент 1/3).

Как налоговая сообщает о рассчитанной ею сумме

Декларацию по транспортному налогу подавать не нужно.

При этом налоговая инспекция самостоятельно рассчитает налог на основании имеющихся у неё сведений и проинформирует вас, направив соответствующее сообщение. О расчёте налога за 2023 г. она пришлёт по ТКС сообщение до 28.08.2024 г.

Если не согласны с расчётом, в ответ направьте по ТКС пояснения со своим расчётом (по форме из приказа ФНС России от 28.08.2023 г. № ЕД-7-21/577@). Срок – 20 рабочих дней, но и при пропуске этого срока инспекция рассмотрит пояснения и при необходимости пересчитает налог (ст. 363 НК РФ, письмо Минфина от 19.06.2019 г. № 03-05-05-02/44672).

Если не получили сообщение с расчётом налога, направьте в ИФНС заявление о выдаче сообщения, форма которого приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 09.07.2021 г. ЕД-7-21/647@.

А о зарегистрированных в 2023 г. автомобилях, на которые вы не получили расчёт налога за 2023 г., до 31.12.2024 подайте в инспекцию сообщение по форме, указанной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.08.2022 г. № ЕД-7-21/741@ (ст. 23 НК РФ).