Закончился квартал, а значит приходит время сдавать квартальную отчетность. В этом материале мы рассмотрим новшества и изменения в отчетности.

Сроки сдачи квартальной отчетности

  • 4-ФСС в электронной форме за 1 квартал 2022 г. — 25.04.2022
  • РСВ за 1 квартал 2022 г. — 04.05.2022
  • 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 г. — 04.05.2022
  • Декларация по НДС за 1 квартал 2022 г. — 25.04.2022
  • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 г. — 28.04.2022

Внимание! 25.04.2022 в Крыму объявлен выходной праздничный день. А если последний день сдачи налоговой отчетности приходится на праздничный день, установленный законом субъекта РФ, то срок сдачи отчетности переносится на ближайший следующий рабочий день. Основания правомерности учета праздничных дней, установленных региональным законодательством, при переносе сроков представления налоговой отчетности и уплате налогов приведены в письме ФНС России от 31.10.2014 N СА-4-7/22585@.

РСВ за 1 квартал 2022

Главным событием первой квартальной отчетности 2022 года стала новая форма РСВ. По ней нужно отчитаться за I квартал не позднее 04.05.2022. Изменения ожидаемые, и связаны с переходом на прямые выплаты. Сразу хочу успокоить, обязательные листы расчета те же, что и раньше: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1, Приложение 2 и раздел 3. Остальные листы заполняют отдельные плательщики, например, те, кто платит взносы по доптарифу. На всех страницах расчета изменили штрихкоды и убрали код по ОКВЭД 2 с титульного листа. Поскольку больничные и детские пособия ФСС сам перечисляет работникам, а работодатель оплачивает лишь первые 3 дня болезни, из расчета исключены листы и строки, где отражались расходы работодателя на пособия, а именно:

  • Из раздела 1 убрали строки 120 — 123, в которых отражали превышение расходов над исчисленными взносами.
  • В строке 070 Приложения 2 к разделу 1 вместо расходов на выплату обеспечения теперь нужно указать расходы, возмещенные ФСС. А в строке 080 вместо расходов, возмещенных ФСС — сумму взносов к уплате.
  • Раньше суммы взносов к уплате «всего» и «помесячно» за 3 последних месяца периода показывали в строке 090 Приложения 2 к разделу 1. Теперь этих строк нет, как и полей для признака выплат.
  • Из расчета исключены прежние Приложение 3 и Приложение 4 к разделу 1, в которых отражались расходы на больничные, декретные и детские пособия. Но по указанию ФНС их и так никто не заполнял с отчета за I квартал 2021 года.

В расчете появилось новое Приложение 3 к разделу 1 для отражения данных о применении пониженных тарифов страховых взносов IT-компаниями и организациями-разработчиками электронной (радиоэлектронной) продукции. А новое Приложение 4 необходимо для социально ориентированных НКО на УСН, которые также платят взносы по пониженным тарифам. Напомню, с 2022 г. организации общепита со среднесписочной численностью до 1500 чел. могут применять пониженные тарифы, если доля доходов от общепита составляет не менее 70%. Поэтому в новом расчете для них предусмотрели специальные коды. Код тарифа плательщика страховых взносов для таких компаний — 24, его указывают в поле 001 Приложения 1 к разделу 1. А для работников этих компаний утверждены следующие коды категории застрахованного лица:

  • ОВЭД — для граждан РФ;
  • ВЖОВ — для временно проживающих иностранцев и беженцев;
  • ВПОВ — для временно пребывающих иностранцев.

Еще один новый код 23 ввели для плательщиков страховых взносов, получивших статус участников инновационных научно-технологических проектов по Закону N 216-ФЗ. Вот и все основные изменения в форме.

Декларация НДС за 1 квартал

А вот изменения по квартальной отчетности в декларацию по НДС не очень существенные, и затронули только тех плательщиков, кто пользуется заявительным порядком возмещения налога. В разделе 1 появились новые строки 055 и 056. В строке 055 указывается код основания для применения заявительного порядка возмещения НДС. Сами коды и правила их отражения добавлены в Порядок заполнения декларации. А в строке 056 отражается общая сумма НДС к возмещению в заявительном порядке. Новшества для оформления квартальной отчетности применяются, начиная с декларации по НДС за I квартал 2022 г.  Из-за изменения формы уточнили контрольные соотношения:

  • НДС, заявленный к возмещению в ускоренном порядке (стр. 056 разд. 1), должен быть меньше суммы исчисленного к возмещению налога (стр. 050 разд. 1) или равен ей;
  • налог к уплате в части соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) (стр. 090 разд. 1) не должен превышать общую исчисленную сумму НДС (стр. 118 разд. 3);
  • исчисленный к возмещению налог в части СЗПК (стр. 095 разд. 1) должен быть меньше общей суммы НДС, которая подлежит вычету (стр. 190 разд. 3) или равен ей.

Новые контрольные соотношения были доведены письмом ФНС России от 04.03.2022 N СД-4-3/2616