Работа на УСН в 2026 году: НДС и другие изменения

Скорее всего Вы наслышаны про изменения в налоговом законодательстве, которые ждут всех с 2026 года. Одни из самых существенных новшеств затронут тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Нововведения касаются не только порядка уплаты НДС, но и лимитов по упрощенке, перечня расходов, а также страховых взносов. В этом обзоре мы собрали ключевые изменения, на которые стоит обратить внимание уже сейчас, чтобы подготовиться к новым правилам.

УСН и НДС: освобождение теперь – большая редкость

С 1 января 2026 года кардинально меняется подход к освобождению «упрощенцев» от обязанностей плательщика НДС. Предельный размер доходов, дающий право на такое освобождение, будет поэтапно снижаться (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), ч. 3 ст. 25 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ (далее – Закон № 425-ФЗ)).

В 2026 году не платить НДС смогут только те, чьи доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Если в течение 2026 года доходы с начала года превысят этот лимит, право на освобождение утрачивается с 1-го числа следующего месяца. А полностью эта картина выглядит так.

Как на УСН работать с НДС в 2026 году, я нашла в СПС КонсультантПлюс: Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС с 1 января 2026 г. 

Что это значит на практике? Большинство организаций и ИП на УСН с 2026 года станут плательщиками НДС. Необходимо заранее оценить свои доходы и быть готовыми к ведению счетов-фактур, книг покупок и продаж (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Пониженные ставки НДС для УСН: 5% и 7%

Если вы не подпадаете под освобождение от НДС (а таких станет большинство), у вас есть выбор: применять общеустановленную ставку НДС или перейти на специальные пониженные ставки для упрощенки:

• Ставку 5% можно применять, если доходы за 2025 год не превысили 250 млн руб. (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).
• Ставка 7% нужна, если доходы больше 250 млн руб., но не превысили 450 млн руб. (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).

Важное ограничение: применяя ставки 5% или 7%, вы не сможете принять к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Это ключевой фактор при выборе ставки. Альтернатива – применять общую ставку НДС (с 2026 года 22%) с правом на вычеты.

Переход с пониженной ставки НДС на общую

В новом году разрешат плательщикам УСН, которые впервые начинают исчислять НДС, однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока.

Основная ставка НДС повышается до 22%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22% (пп. «в» п. 8 ст. 2 Закона № 425-ФЗ). Это касается всех операций, облагаемых по общей ставке, в том числе тех, которые будут отгружены (выполнены) уже в 2026 году.

Что важно для плательщиков УСН, которые решат работать с общей ставкой 22%:

• При реализации в 2026 году применяется ставка 22%, даже если аванс был получен в 2025 году и с него был исчислен налог по ставке 20/120.
• Придется обновить программное обеспечение ККТ, чтобы в чеках корректно отражалась новая ставка и сумма налога.
• Стоит пересмотреть условия действующих долгосрочных договоров и согласовать с контрагентами порядок изменения цены в связи с ростом НДС, заключив дополнительные соглашения.

Больше информации о том, как работать с НДС в переходящих договорах в связи с повышением ставки НДС до 22%, есть в КонсультантПлюс: Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г. 

Расширен перечень реквизитов счета-фактуры

В некоторых случаях понадобится внести в счет-фактуру дополнительные реквизиты. Так, нужно будет указывать порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении аванса (пп. "а" п. 10 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).

Отсутствие штрафов за неподачу декларации по НДС

Сохраняют мораторий на штрафы за неподачу декларации по НДС для плательщиков на УСН, которые впервые допустят нарушение за налоговые периоды 2026 года. Тот же порядок применяется в 2025 году (ст. 23 Закона № 425-ФЗ).

Новые лимиты для применения и перехода на УСН в 2026 году

Условия для работы на УСН также корректируются:

Для перехода на УСН с 2026 года доходы за 9 месяцев 2025 года не должны превышать 337,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Для сохранения права на УСН в 2026 году необходимо соблюдать лимиты в течение года (приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 г. № 734):

• Доходы с начала года – не более 490,5 млн руб. (без учета НДС, предъявленного покупателям).
• Балансовая стоимость основных средств – не более 218 млн руб. (с 2026 года учитывается балансовая, а не остаточная стоимость, пп. «б» п. 99 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).
• Средняя численность работников – не более 130 человек.

Превышение любого из лимитов ведет к утрате права на УСН с 1-го числа месяца, в котором оно допущено.

Открытый перечень расходов на УСН «доходы минус расходы»

С 2026 года для налогоплательщиков на УСН с объектом «доходы минус расходы» вводится открытый перечень учитываемых расходов (пп. «а» п. 101 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).

Что это меняет?

Теперь можно будет учитывать не только расходы, прямо названные в ст. 346.16 НК РФ, но и любые другие экономически обоснованные затраты, определяемые в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ (для налога на прибыль). Это серьезно расширяет возможности для оптимизации налоговой базы. В перечень также явно включены расходы на модернизацию и реконструкцию нематериальных активов.

Изменения по страховым взносам: меньше льгот для МСП

Льготные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) с 2026 года будут применяться с ограничениями (пп. «а» п. 140 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).

Право на пониженный тариф 15% (с выплат в пределах 1,5 МРОТ) сохранят только МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях по перечню Правительства РФ, а также предприятия общественного питания.

Для остальных субъектов МСП льгота, по сути, отменяется – они перейдут на общие тарифы.

Исключение: обрабатывающие производства сохранят сверхльготный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ.

Планируйте фонд оплаты труда на 2026 год с учетом этих изменений.

УПД – новый стандарт ЭДО

С 1 января 2026 года универсальный передаточный документ (УПД) становится единственным электронным документом для подтверждения отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (приказ ФНС от 20.01.2025 г. № ЕД-7-26/28@).

Форматы электронных товарных накладных (ТОРГ-12) и актов выполненных работ будут отменены. Бумажные документы по-прежнему можно использовать.

Рекомендация: начните тестировать обмен УПД с контрагентами уже сейчас, чтобы избежать сбоев в документообороте в начале 2026 года.

Повышение ставок по УСН

Регионы смогут снижать ставки только для налогоплательщиков из отдельных отраслей. Правительство РФ определит виды деятельности и критерии для таких плательщиков. Сейчас нет подобных ограничений, и субъекты РФ могут сами решить, каким категориям налогоплательщиков установить пониженные ставки как по объекту "доходы", так и по объекту "доходы минус расходы".

Подумайте о смене системы налогообложения

В связи с тем, что многие на упрощенке станут платить НДС, компании и ИП могут задуматься о смене системы налогообложения. Среди вариантов: АУСН, ЕСХН, патент или самозанятость. Во многих случаях нужно успеть в этом году подать документы о переходе на уплату других налогов. Пояснения о том, как сменить систему, есть в КонсультантПлюс.

Например, как перейти с УСН на АУСН я нашла в СПС КонсультантПлюс: Типовая ситуация: АУСН: как перейти и применять 

А информация о том, в каких случаях выгоднее та или иная система налогообложения, есть здесь: Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать организация 

Итого как подготовиться к 2026 году?

1. Проведите налоговую диагностику: оцените свои доходы за 2025 год и прогноз на 2026 год, чтобы понять, станете ли вы плательщиком НДС.
2. Если вы станете платить НДС, примите решение по ставке: посчитайте, что выгоднее –пониженная ставка (5% или 7%) без вычетов или общая ставка 22% с правом на вычет входного НДС.
3. Актуализируйте договоры: проанализируйте долгосрочные контракты и при необходимости подготовьте проекты дополнительных соглашений об изменении цены в связи с повышением НДС.
4. Обновите ПО: договоритесь с поставщиком программного обеспечения для ККТ и бухгалтерии об обновлении для работы с новыми ставками НДС и форматом УПД.
5. Изучите новые правила по расходам: бухгалтерам на УСН «доходы минус расходы» необходимо детально изучить главу 25 НК РФ для грамотного учета затрат с 2026 года.

Изменения масштабны, но заблаговременная подготовка позволит фирмам на УСН перейти на новые правила максимально гладко и избежать финансовых потерь и технических сбоев.

А информация о том, в каких случаях выгоднее та или иная система налогообложения, есть здесь: Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать организация.