С 1 января 2026 года вступает в силу масштабный Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который вносит серьезные коррективы в Налоговый кодекс. Ключевое изменение, о котором говорят все, — повышение основной ставки НДС с 20% до 22%. Но на этом нововведения не заканчиваются. Давайте разберем, к чему нужно готовиться бухгалтерам компаний на общей системе налогообложения.

Главное изменение: НДС 22%

  • Что меняется: основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%.
  • Сроки: изменение действует с 1 января 2026 года.
  • Важный нюанс: новая ставка будет применяться к товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным, выполненным, оказанным или переданным начиная с этой даты. Пониженные ставки (10% и 0%) сохраняются.

Что делать бухгалтеру?

  • Обновить учётные программы и шаблоны документов: проверьте, чтобы во всех счетах-фактурах, исходящих с 01.01.2026, была проставлена ставка 22%.
  • Скорректировать формулы расчёта в прайс-листах, договорах и внутренних калькуляциях.
  • Проинформировать контрагентов об изменении цены с учётом нового НДС для отгрузок с 2026 года.

Как подготовиться к переходу с 20% на 22%, какие изменения внести в договоры и какие доп. соглашения нужно подготовить можно найти в подробном материале КонсультантПлюс. 

Другие важные изменения для бухгалтера на ОСНО

Помимо НДС, закон № 425-ФЗ затрагивает многие аспекты налогового учёта.

Налог на прибыль: ужесточение правил

Ограничение по убыткам: до 2030 года продлен лимит — уменьшить налоговую базу текущего периода на убытки прошлых лет можно не более чем на 50%.

Сомнительные долги: теперь в состав сомнительной задолженности можно включить не только основной долг, но и подтвержденные судом штрафы, пени и санкции по тому же договору.

Изменение для ИТ и радиоэлектроники: для организаций радиоэлектронной промышленности уточнён расчёт доли профильных доходов для применения льготной ставки. Теперь в нее можно включать и доходы от услуг по проектированию и разработке оборудования.

Страховые взносы: новые тарифы и правила

Льготы для МСП оптимизированы. Сохранятся пониженные тарифы только для приоритетных отраслей по перечню Правительства. Общепит и обрабатывающие производства сохраняют льготу.

Выплаты руководителям. Если единоличному руководителю коммерческой организации начисляется зарплата ниже МРОТ, взносы с его выплат придётся исчислять исходя из МРОТ.

Повышение тарифа для ИТ. Единый пониженный тариф взносов для аккредитованных ИТ-компаний с 2026 года вырастет до 15% (в пределах предельной базы).

Имущественные налоги: сдвиг сроков и упрощение

С 2027 года обязанность по исчислению транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций (по кадастровой стоимости) переходит к налоговым органам. Компании будут получать готовые уведомления.

Сроки уплаты этих налогов также переносятся на месяц позже: не позднее 28 марта (вместо 28 февраля) за год и 28-го числа второго месяца следующего за отчётным периодом квартала (для авансовых платежей). Срок подачи сообщения о наличии транспорта и недвижимости сдвигается на 31 мая (вместо 31 декабря).

Образцы сообщений о наличии транспорта и недвижимости, заполненные с учётом всех последних разъяснений от ФНС, можно найти в СПС КонсультантПлюс. 

Изменения по Налогу на имущество в Республике Крым

С 01.01.2026 года вступает в силу Закон Республики Крым от 02.07.2025 N 71-ЗРК/2025. Который расширяет перечень имущества, облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости. Теперь к нему дополнительно будут относится:

  • жилые помещения;
  • жилые строения;
  • многоквартирные дома;
  • наемные дома;
  • садовые дома;
  • гаражи;
  • машино-места;
  • объекты незавершенного строительства.

Информация о том, в каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких – по среднегодовой представлена в СПС КонсультантПлюс.

НДФЛ: уточнения для налоговых агентов

Расширен перечень необлагаемых доходов. В него включаются, например, расходы на полис ДМС для служебной командировки за границу.

Новое правило об удержании. Если налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода физлица частично, у налогоплательщика возникает обязанность самому задекларировать этот доход и доплатить налог.

Так же предусмотрены изменения в электронном документообороте.

С 01.01.2026 единственным электронным документом о передаче товаров (работ, услуг) будет УПД в формате 5.03. Электронные формы накладной и акта о выполнении работ (оказании услуг) отменят. ТОРГ-12 и акты на бумаге можно использовать и в 2026 г. (п. 1 Приказа ФНС от 20.01.2025 N ЕД-7-26/28@, Информация ФНС).

С 01.09.2026 участники грузоперевозок должны оформлять электронные транспортные накладные (ст. ст. 4, 5 Закона от 07.06.2025 N 140-ФЗ).

Налоговое администрирование: важные процессуальные моменты

  • Временный порядок начисления пеней продлен до 31.12.2026.

Это значит, что в 2026 году продолжат действовать «смягченные» пени (1/300, затем 1/150, затем снова 1/300 ключевой ставки ЦБ).

  • Упрощается подтверждение постановки на учёт.

С 2026 года свидетельства о постановке на учёт упраздняются. Подтверждающим документом станет выписка из ЕГРН (ЕГРЮЛ/ЕГРИП).

  • Ужесточение контроля за сделками.

К контролируемым сделкам для целей трансфертного ценообразования теперь будут приравниваться сделки со сторонами, зарегистрированными в юрисдикциях со ставкой налога на прибыль 15% и ниже.

Грядущий 2026 год принесет бухгалтерам на ОСНО значительные изменения. Чтобы избежать ошибок и финансовых потерь, начинайте готовиться к 2026 году вместе с СПС КонсультантПлюс уже сегодня.

Информацию о том, в каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа я нашла в СПС КонсультантПлюс.