Страховые взносы – это обязательные платежи, которые платит работодатель, если он привлёк хотя бы одного сотрудника по трудовому или гражданско-правовому договору. Также их платят ИП и самозанятые за себя, но это тема для отдельной статьи. Суть обязательного страхования в том, что плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Давайте обсудим этот вопрос подробнее.

Расчёт страховых взносов

Правила расчёта для всех взносов одинаковы. Все страховые взносы – на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм считайте на последнее число месяца по каждому работнику исходя из базы и тарифа по каждому виду взносов:

Формула расчёта страховых взносов

В базу включайте выплаты, начисленные работнику с начала года. Заработок по предыдущему месту работы в базе не учитывайте.

В базу для расчёта взносов на ВНиМ включайте все облагаемые выплаты, не превышающие предельной величины – 912 000 руб.

В базу для расчёта взносов на ОПС включайте все облагаемые выплаты. Выплаты, превышающие предельную величину – 1 292 000 руб., облагаются по тарифу 10%.

В базу для расчёта взносов на ОМС и на травматизм включайте все облагаемые выплаты. Предельной базы по ним нет.

Для налога на прибыль взносы включите в расходы на последний день месяца, за который они начислены.

В бухучете начисляйте взносы проводкой Д 20 (23, 25, 26, 44) – К 69-субсчёт соответствующих взносов.

Тарифы страховых взносов

Основные тарифы взносов на 2020 год – те же, что и в 2019 году. Давайте их вспомним.

  • Взносы на ОПС – 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% – с выплат сверх базы.
  • Взносы на ОМС – 5,1% со всех облагаемых выплат.
  • Взносы на ВНиМ – 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу. Выплаты сверх предельной базы не облагаются.
  • Взносы на травматизм – от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности.
  • Дополнительные тарифы взносов на ОПС – до 9% – начисляют на выплаты работникам с вредными условиями.

С 01.04.2020 субъекты малого и среднего предпринимательства платят взносы по пониженным тарифам с выплат, превышающих МРОТ:

  • на ОПС – 10%;
  • на ОМС – 5%;
  • на ВНиМ – 0%.

Выплаты, не превышающие МРОТ в месяц, облагаются взносами по обычным тарифам. Выплаты считайте по конкретному работнику отдельно за каждый календарный месяц, необлагаемые выплаты не учитывайте.

Я подготовила для вас примеры расчёта взносов по пониженным тарифам, которые я нашла в системе «КонсультантПлюс». 

Для работодателей, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в Перечне пострадавших отраслей, со всех выплат за апрель – июнь 2020 г. тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ – 0% (ст. 3 Закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

Уплата страховых взносов

Взносы нужно платить ежемесячно, на ОПС, ОМС и ВНиМ – по реквизитам ФНС, на травматизм – по реквизитам ФСС. Срок уплаты для всех взносов один – 15-е число следующего месяца, но КБК разные. 

Взносы перечисляйте четырьмя отдельными платежками.

Пример. Платежное поручение по взносам на ОПС

Пример. Платежное поручение по взносам на ОМС

Пример. Платежное поручение по взносам на ВНиМ

Пример. Платежное поручение по взносам на травматизм

Отчётность по страховым взносам

Отчётность по взносам сдаётся ежеквартально: в ИФНС – РСВ, в ФСС – форму 4-ФСС.

В ПФР сдавайте персонифицированную отчетность: СЗВ-М – каждый месяц, СЗВ-СТАЖ – раз в год, СЗВ-ТД – при приёме на работу и увольнении на следующий рабочий день, после подписания приказа, в остальных случаях – до 15 числа следующего за событием месяца.

Для вашего удобства пропишу сроки подробнее:

4–ФСС в электронной форме

  • за полугодие 2020 г. – 27.07.2020
  • 9 месяцев 2020 г. – 26.10.2020
  • 2020 г. – 25.01.2021

4–ФСС на бумаге

  • за полугодие 2020 г. – 20.07.2020
  • 9 месяцев 2020 г. – 20.10.2020
  • 2020 г. – 20.01.2021

РСВ

  • за полугодие 2020 г. – 30.07.2020
  • 9 месяцев 2020 г. – 30.10.2020
  • 2020 г. – 01.02.2021

СЗВ-М

  • за июнь 2020 г. – 15.07.2020
  • июль 2020 г. – 17.08.2020
  • август 2020 г. – 15.09.2020
  • сентябрь 2020 г. – 15.10.2020
  • октябрь 2020 г. – 16.11.2020
  • ноябрь 2020 г. – 15.12.2020
  • декабрь 2020 г. – 15.01.2021

СЗВ-СТАЖ за 2020 г. – 01.03.2021

Пилотный проект ФСС

Пилотный проект ФСС РФ действует не везде, а только в тех субъектах РФ, которые к нему присоединены. Если организация или обособленное подразделение зарегистрированы в таком субъекте, это автоматически означает их участие в пилотном проекте.

Республика Крым подключилась к Пилотному проекту ФСС «Прямые выплаты» в 2015 году.

Какие особенности пилотного проекта ФСС РФ нужно учитывать?

  • Больше не нужно самому оплачивать пособия по нетрудоспособности, в связи с материнством или несчастным случаем на производстве. Их оплачивает территориальный орган ФСС РФ напрямую.
  • Для выплаты пособий следует подать в фонд пакет необходимых документов.
  • Взносы придется уплачивать в полной сумме, нельзя уменьшить их на сумму расходов на пособия.
  • Стало проще заполнять форму 4 - ФСС и расчет по страховым взносам. В отчетности не нужно отражать данные по пособиям.
  • Все еще за свой счет работодатель оплачивает дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, выплачивает пособие на погребение и несет расходы на предупредительные меры по сокращению травматизма. Эти суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов, они будут возмещены из бюджета ФСС РФ.
  • Также работодатель по-прежнему оплачивает за свой счет первые три дня больничного.

Если у вас есть предложения и темы, которые хотелось бы обсудить в нашем блоге – оставляйте комментарии.