В марте все компании, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, должны подать декларацию по упрощенному налогу за 2021 год. У предпринимателей на это есть еще месяц. Всем нужно отчитаться по новой форме. Главное изменение — появились строки для признака ставки налога. Сегодня в статье рассмотрим, как заполнить обновленную декларацию по упрощенке.

Изменения в декларации

По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:

  • поменяли штрихкоды;
  • с титульного листа убрали код по ОКВЭД;
  • ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разд. 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код «1», если повышенные — «2». Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2021 года можно остаться на УСН, но ставки больше;
  • в разд. 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования ставки по закону субъекта РФ.

Сроки и форма декларации

Организации и ИП подают декларации в одинаковом порядке. Отличие только в дате, не позднее которой надо подать декларацию по итогам года. Для организаций это 31 марта, а для ИП — 30 апреля следующего года. Если они выпадают на нерабочий день, срок переносится на следующий рабочий день. За 2021 год последний день для предпринимателей — 4 мая.

Сдать декларацию нужно по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Объект обложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы») не влияет на то, как подавать декларацию. Нужно отчитаться по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Даже в том случае, если компании или ИП не ведут деятельность или находятся на налоговых каникулах и применяют нулевую ставку по УСН, все равно нужно сдать нулевую декларацию (п. 1 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 499-О-О, Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@). ИП должны сдавать декларацию по УСН и в том случае, если совмещают упрощенную систему налогообложения с патентной (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@).

Каким способом подавать декларацию по УСН

Декларацию можно сдать в бумажном или электронном виде (п. п. 3, 4 ст. 80 НК РФ). Учитывая ограничение по численности работников для УСН, большинство «упрощенцев» не попадают в категорию тех, кому обязательно сдавать декларацию в электронном виде по ТКС, и могут самостоятельно выбрать способ подачи. Но если вы отчитываетесь по УСН до окончания года и за прошлый календарный год среднесписочная численность работников у вас превысила 100 человек, то полагаем, что декларацию нужно направить по ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Состав и последовательность заполнения декларации

Код по КНД для декларации по УСН — 1152017. Состав декларации зависит от объекта налогообложения.

Декларацию по УСН с объектом «доходы» (КНД 1152017) заполните в такой последовательности:

  • разд. 2.1.1;
  • разд. 2.1.2 — если вы уплачиваете торговый сбор;
  • разд. 1.1;
  • разд. 3 — если вы получаете целевое финансирование, другие целевые средства;
  • титульный лист.

Раздел 2.1.1 заполните в первую очередь, так как его данные потребуются для разд. 2.1.2 и разд. 1.1. Затем заполните разд. 2.1.2. Его данные понадобятся для разд. 1.1. Титульный лист лучше заполнить в конце, так как в нем нужно указать общее количество страниц декларации. Декларацию по УСН с объектом «доходы минус расходы» (КНД 1152017) заполните в такой последовательности:

  • разд. 2.2;
  • разд. 1.2;
  • разд. 3 — если вы получаете целевое финансирование, другие целевые средства;
  • титульный лист.

Форму декларации по УСН я нашел в системе КонсультантПлюс

Сначала заполните разд. 2.2, так как его данные потребуются для разд. 1.2. Титульный лист лучше заполнить в конце, поскольку в нем надо указать общее количество страниц декларации.

Как заполнить разд. 1.1 декларации по УСН

Раздел 1.1 нужно включить в декларацию, только если вы используете УСН с объектом налогообложения «доходы» (п. 3.1 Порядка заполнения декларации). В строке 010 укажите код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого вы уплатили (должны уплатить) авансовый платеж за I квартал. Если код по ОКТМО состоит из восьми знаков, впишите его в первые восемь знако-мест, а в последних трех знако-местах поставьте прочерки «---».

В строках 030, 060, 090:

  • поставьте прочерки, если в течение года вы не меняли инспекцию по причине смены места нахождения;
  • укажите код по ОКТМО, по которому вы уплатили (должны уплатить) авансовый платеж (налог) за соответствующий период, если вы меняли место нахождения.

В разд. 1.1 отразите авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев и сумму налога за год, которые должны быть уплачены (доплачены) в бюджет. В строке 020 укажите сумму авансового платежа за I квартал. Сумма авансового платежа за полугодие отразите следующим образом:

  • если он больше нуля, то есть у вас авансовый платеж к уплате, — в строке 040 укажите полученную сумму, а в строке 050 поставьте прочерки;
  • если он равен нулю, в строке 040 укажите «0», заполнив прочерками оставшиеся знако-места. В строке 050 поставьте прочерки;
  • если он меньше нуля, то есть у вас авансовый платеж к уменьшению, — в строке 050 укажите полученную сумму, а в строке 040 поставьте прочерки.

Сумма авансового платежа за 9 месяцев отразите следующим образом:

  • если он больше нуля, то есть у вас авансовый платеж к уплате, — в строке 070 укажите полученную сумму, а в строке 080 поставьте прочерки;
  • если он равен нулю, в строке 070 укажите «0», заполнив прочерками оставшиеся знако-места. В строке 080 поставьте прочерки;
  • если он меньше нуля, то есть у вас авансовый платеж к уменьшению, — в строке 080 укажите полученную сумму, а в строке 070 поставьте прочерки.

Сумма налога за год отразите следующим образом:

  • если он больше нуля, то есть у вас налог к доплате, — в строке 100 укажите полученную сумму, а в строке 110 поставьте прочерки;
  • если он равен нулю, в строке 100 укажите «0», заполнив прочерками оставшиеся знако-места. В строке 110 поставьте прочерки;
  • если он меньше нуля, то есть у вас налог к уменьшению, — в строке 110 укажите полученную сумму, а в строке 100 поставьте прочерки.

В строке 101 поставьте прочерки. Ее заполняют только индивидуальные предприниматели, уплатившие налог в связи с применением ПСН (п. 3.9 Порядка заполнения декларации, п. 1 ст. 346.43 НК РФ). В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» поставьте подпись и дату подписания.

Как заполнить разд. 1.2 декларации по УСН

Раздел 1.2 нужно включить в декларацию, только если вы используете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 4.1 Порядка заполнения декларации). В строке 010 укажите код по ОКТМО аналогично описанному выше алгоритму. Далее отразите авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев и сумму налога за год, которые должны быть уплачены (доплачены) в бюджет. В строке 020 укажите сумму авансового платежа за I квартал. Значение этой строки должно совпасть со значением строки 270 разд. 2.2 (п. 4.3 Порядка заполнения декларации). Сумма авансового платежа за полугодие отразите следующим образом:

  • если он больше нуля (авансовый платеж к уплате) — в строке 040 укажите полученную сумму, а в строке 050 поставьте прочерки;
  • если он равен нулю — в строке 040 укажите «0», заполнив прочерками оставшиеся знако-места. В строке 050 поставьте прочерки;
  • если он меньше нуля (авансовый платеж к уменьшению) — в строке 050 укажите полученную сумму, а в строке 040 поставьте прочерки.

Сумма авансового платежа за 9 месяцев отразите так:

  • если он больше нуля (авансовый платеж к уплате) — в строке 070 укажите полученную сумму, а в строке 080 поставьте прочерки;
  • если он равен нулю — в строке 070 укажите «0», заполнив прочерками оставшиеся знако-места. В строке 080 поставьте прочерки;
  • если он меньше нуля (авансовый платеж к уменьшению) — в строке 080 укажите полученную сумму, а в строке 070 поставьте прочерки.

Сумма налога за год отразите следующим образом:

  • если он больше нуля (налог к доплате) — в строке 100 укажите полученную сумму, а в строке 110 поставьте прочерки;
  • если он равен нулю — в строке 100 укажите «0», заполнив прочерками оставшиеся знако-места. В строке 110 поставьте прочерки;
  • если он меньше нуля (налог к уменьшению) — в строке 110 укажите полученную сумму, а в строке 100 поставьте прочерки.

Строки 100, 110 заполняются в указанном порядке, если сумма исчисленного налога за год (строка 273 разд. 2.2) больше суммы исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) или равна ей. В данном случае в строке 120 поставьте прочерк. Если она меньше суммы исчисленного минимального налога, определите, возникает ли у вас минимальный налог к уплате. Отразите результат так:

  • если он больше нуля (исчисленный минимальный налог превышает авансовые платежи) — в строке 120 укажите полученную сумму минимального налога к уплате, а в строках 100 и 110 поставьте прочерки;
  • если он меньше нуля (авансовые платежи превышают исчисленный минимальный налог) — в строках 100 и 120 поставьте прочерки. В строке 110 укажите сумму, определенную как авансовые платежи за за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В строке 101 поставьте прочерки. Ее заполняют только индивидуальные предприниматели, уплатившие налог в связи с применением ПСН (п. 4.9 Порядка заполнения декларации, п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» поставьте подпись и дату подписания.

Декларация ИП

Информацию о заполнении других строк декларации я подготовил с помощью системы КонсультантПлюс

Предприниматели при объекте «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, разд. 1.2 и разд. 2.2. Правила их заполнения — те же, что и у организаций. При объекте «доходы» нужно заполнить титульный лист, разд. 1.1 и разд. 2.1.1. Если у ИП есть хотя бы один работник, правила заполнения декларации — такие же, как для организаций. Если работников нет, правила немного отличаются — в строке 102 разд. 2.1.1 надо указать код «2». А в строках 140 - 143 — страховые взносы за себя, на которые вы уменьшили налог.